Как заполнить агентский договор: 10 основных пунктов

Содержание агентского договора

Соглашение подобного типа используется во многих сферах бизнеса: торговля, недвижимость, туризм, грузоперевозки, юриспруденция и т.д. Именно поэтому оно содержит огромное количество специфических условий и особенностей, а типовой формы договора быть не может. Стороны вправе индивидуально составлять все блоки соглашения в добровольной форме.

В качестве основы можно применять любой образец агентского соглашения с редактированием под собственные стандарты сотрудничества. Но есть ряд обязательных информационных блоков, которые необходимо указывать в документе.

Предмет сделки. Раздел должен описывать фактические и юридические действия, которые должен совершить агент за счет принципала. Юридические действия – это обычно заключение договоров, но и не только. Фактические действия и вовсе четко не регламентированы законом, поэтому стороны могут указывать любую информацию в рамках предварительных устных договоренностей. Рекомендуется обозначить рамки ответственности и обязанности, с помощью которых удастся в дальнейшем подготовить полномочия для агента.
От имени кого совершаются сделки. Если все сделки заключаются агентом, тогда права и обязанности падают ему на плечи и только потом они могут быть переданы принципалу в рамках цессии или перевода долга. Но если сделки заключаются агентом, но от имени принципала, тогда последняя сторона сразу берет на себя обязанности и права.
Срок договора. По желанию сторон его можно определить или сделать бессрочным. Установленный срок — это ограничения для агента, т.е. определенный предел, когда он обязан выполнить свои обязательства. Об установке срока должен подумать принципал на основе условий и предмета сделки. Если срок не будет предусмотрен в договоре, то любая из сторон имеет право расторгнуть его с уведомлением за один месяц.
Объем и порядок выплаты вознаграждения

Крайне важно этот пункт отразить в соглашении. Если он не описан, тогда в силу вступают законодательные предписания

Процедура агентирования — это коммерческая деятельность, поэтому каждая сторона хочет получить свою выгоду и заранее знать её объем.
Защита от конкурентов. Как принципалу, так и агенту можно установить полный запрет или ограничение на заключение подобных соглашений как вовсе, так и на определенной территории. В интересах агента можно ввести запрет на подобную деятельность со стороны принципала. Если договоренности о запрете существуют необходимо чётко обозначить рамки и условия.
Мониторинг и контроль. Это относится к агенту, обязывая его составлять отчёт о коммерческой деятельности. Если не установить форму и порядок отчетности данная обязанность все равно сохраняется, но не регламентируется формат. Желательно оговорить в договоре ситуации, при которых принимаются возражения при сдаче отчетной документации.
Субагентирование. Когда данный вопрос не обсуждался и не учитывался в договоре, агент имеет полное право передоверить свои функции третьей стороне. Необходимо обсудить запрет или разрешение на заключение субагентского договора и чётко прописать основные положения.

Ответственность и обязанность обеих сторон — это основа любого договорного соглашения, в том числе и агентского. Дополнительно следует указать форму, порядок и причины расторжения документа. Кроме нежелания одной из сторон выполнять свои обязательства могут быть разные причины — банкротство, признание судом недееспособным, смерть и прочие обстоятельства.

Кроме того письменная форма соглашения должна содержать необходимые для гражданско-правовых договоров реквизиты:

  • наименование сторон (физическое лицо — ФИО и паспортные данные, юридическое лицо — информация на основании учредительных документов);
  • дата заключения соглашения;
  • подписи сторон;
  • печати.

Заверять документ у нотариуса не обязательно, но по желанию эту процедуру можно совершить.

Содержание агентского договора

Обязанности агента. Главной обязанностью агента является обязанность к совершению для принципала юридических или одновременно юридических и фактических действий. В зависимости от того, действует ли агент по условиям договора от имени принципала или от своего имени, содержание этой обязанности определяется предписаниями Гражданского кодекса о поручении или комиссии. Если полномочия (уполномочия) агента оговорены сторонами в общем виде (п. 2 ст. 1005 ГК), то агент обязан совершать любые юридические и фактические действия, служащие интересам принципала.

В ходе исполнения агентского договора агент должен представлять принципалу отчеты (п. 1 ст. 1008 ГК), порядок и сроки представления которых определяются агентским договором. При отсутствии в нем соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании его действия. По смыслу закона право выбора порядка и сроков представления отчетов в такой ситуации принадлежит агенту. Поскольку агент действует за счет принципала, к отчету прилагаются необходимые доказательства расходов, произведенных агентом (п. 2 ст. 1008 ГК). Но это предписание является диспозитивным. Поэтому принципал может освободить агента от обязанности прикладывать к отчету доказательства произведенных расходов. В силу п. 3 ст. 1008 ГК принципал, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них агенту в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом.

По общему правилу агент не обязан к личному исполнению данного ему поручения. При отсутствии иных указаний в агентском договоре агент вправе в целях его исполнения заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед принципалом (п. 1 ст. 1009 ГК). Обычно агентские договоры не содержат запрета привлекать к их исполнению субагентов

Поскольку для принципала может быть выгодно, чтобы агент заключил один или несколько субагентских договоров, с тем чтобы он мог сконцентрироваться на выполнении наиболее важной части агентского поручения, принципал может оговорить в агентском договоре обязанность агента заключить субагентский договор с указанием или без указания конкретных условий такого договора. Агент может привлекать субагентов к совершению для принципала как юридических, так и фактических действий

При этом субагент в силу п. 2 ст. 1009 ГК не вправе заключать с третьими лицами сделки от имени лица, являющегося принципалом по агентскому договору, за исключением случаев, когда в соответствии с п. 1 ст. 187 ГК субагент может действовать на основе передоверия. Порядок и последствия такого передоверия определяются по правилам, предусмотренным ст. 976 ГК.

Обязанности принципала. Основная обязанность принципала состоит в уплате агентского вознаграждения (абз. 1 ст. 1006 ГК). Его размер устанавливается сторонами в агентском договоре или определяется ими в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК. Если принципал и агент не оговорили порядок уплаты агентского вознаграждения, оно должно быть выплачено принципалом до истечения семи дней с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, поскольку из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения (абз. 3 ст. 1006 ГК). В случае принятия агентом на себя ручательства за исполнение совершенной им сделки с третьим лицом принципал должен уплатить ему дополнительное вознаграждение (абз. 1 п. 1 ст. 991 ГК).

При включении в агентский договор условия, что агент должен совершать юридические действия от имени принципала, последний обязан выдать агенту доверенность, за исключением случаев, когда полномочия агента будут явствовать из обстановки, в которой он действует (абз. 2 п. 1 ст. 182, п. 1 ст. 975 ГК), или когда эти полномочия в общей форме предусмотрены в агентском договоре, заключенном в письменной форме (п. 2 ст. 1005 ГК).

Принципал обязан обеспечивать агента средствами, необходимыми для исполнения агентского поручения (абз. 3 п. 2 ст. 975 ГК), или возмещать ему понесенные расходы (абз. 2 ст. 975, ст. 1001 ГК).

Поскольку агент совершает порученные ему юридические действия за счет принципала, закон возлагает на последнего обязанность по мере исполнения агентского договора или по окончании его действия принимать от агента все исполненное по договору (п. 3 ст. 975, абз. 2 ст. 1000 ГК).

Особенности агентского договора

Регламентируются агентские соглашения главой 52 Гражданского Кодекса РФ. Согласно статье 1005 сторонами договора выступают принципал – фирма-заказчик и агент (исполнитель). За вознаграждение агент обязуется представлять интересы компании при совершении сделок со сторонними физическими и юридическими лицами (расходы берёт на себя заказчик) или по поручению принципала и за его счёт самостоятельно организует сделки от своего имени.

По сути, агентский договор обладает общими чертами с договорами подряда, поручения и возмездного оказания услуг, но в сравнении с ними он не ограничен узкими рамками, а имеет более широкое значение. Здесь следует уточнить, что такое агентский договор, и чем он отличается от прочих правовых отношений между организациями и работающими на них внештатными сотрудниками / юридическими лицами. И в том, и в другом случае исполнитель выполняет задачи, поставленные заказчиком, но основная деятельность агента – осуществление посреднических функций.

На практике это выглядит так: фирма, заключив соглашение с производителем, занимается распространением его продукции, получая за свою работу вознаграждение. Если стороны подписали договор комиссии, исполнитель принимает на себя обязательство оформить указанное число сделок в соответствии с требованиями заказчика (например, с конкретной организацией, по определённой цене, используя утвержденный алгоритм). Агентский договор даёт исполнителю более широкие возможности. Его деятельность не сводится только к заключению договоров купли-продажи, она может быть направлена на взаимодействие с неопределённым кругом клиентов, привлечение субагентов, проведение маркетинговых и рекламный кампаний, активное продвижение продукции и любые другие мероприятия, не запрещённые условиями договоренностей с принципалом.

В зависимости от того, какие права и обязанности наступают у сторон с момента подписания соглашения, к агентским отношениям могут применяться правила, предусмотренные:

  • для договора комиссии (ГК РФ, гл. 51), если агент совершает сделки от собственного лица и берёт на себя ответственность по подписанным договорам с клиентами;
  • для договора поручения (гл. 49), если исполнитель осуществляет только посреднические услуги, то есть действует как представитель заказчика – в таком случае обязанности по сделкам возникают у принципала;
  • для комбинированных договоров, когда в агентском соглашении присутствуют элементы обоих видов – агент может выступать как самостоятельно, так и по поручению заказчика.

Понятие «за счёт принципала» в общих случаях следует понимать, как предоставление им собственного имущества (услуг) для реализации. Расходы, понесённые посредником при выполнении своих обязательств по договору агентирования, могут ложиться на плечи исполнителя либо полностью или частично компенсироваться заказчиком (например, затраты на сотовую связь, ГСМ оплачивает организация, а аренда склада, реклама и пр. по инициативе агента – из комиссионных).

Плюсы и минусы заключения агентского договора

Несомненно, к положительным моментам составления агентского договора относится возможность сэкономить силы и время, потому что принципал не самостоятельно разбирается в проблеме, стоит в очередях и оббивает пороги различных инстанций, в том числе банков и нотариусов. Весь процесс выполнения повелений принципала уже ведется агентом.

При этом если принципал не имеет желания афишировать то, чего он смог достичь с помощью агента, к примеру, приобретение прав на землю или других ресурсов, он может заключить тот вид договора, при котором агент будет выполнять все действия от своего имени, а не от имени принципала. В таком случае во всех заключенных договорах и базах данных именно агент будет выступать в роли арендатора, арендодателя или любой другой.

К негативным сторонам этого процесса можно отнести необходимость постоянно контролировать и проверять последовательность действий агента, поскольку далеко не всегда можно полностью доверить человеку или организации всю работу и быть полностью спокойным и уверенным, что все действия будут выполнены правильно. Потому что с последствиями будет сталкиваться принципал.

К примеру, принципал нанимает агента для того, чтобы он выполнил постройку дома, бани или дороги. По окончании всех выполненных работ и сдачи объекта именно принципал будет являться собственником данной недвижимости и вся ответственность и риски будут «висеть» на принципале, согласно ГОСТам и другим требованиям, поскольку принципал принял все работы агента и оплатил их.

При выяснении условий некомпетентности или злоупотреблении агентом своих полномочий при выполнении поручений принципала, принципал может инициировать ряд судебных процессов в согласии со списком требований о компенсации или других моментах. Однако факт остается фактом: если что-то пойдет не так, в первую очередь за это будет взыскано с принципала, и только потом он сможет заявить о регрессе и начинать разбираться.

К необходимым правам и обязанностям агента относится обязательное выполнение поручения принципала в порядке, который точно соответствует указаниям принципала и в срок, указанный им, а также составление отчета о проделанной работе и своевременное предоставление его принципалу. К правам и обязанностям принципала относится обязанность оплатить работу агента, помимо того компенсировав все расходы агента, которые тот понес в процессе осуществления пожеланий принципала (к ним относятся транспортные расходы, командировочные и т.п.).

Так что перед заключением агентского договора принципалу необходимо:

  1. Принять решение виде договора, а точнее о том, в чьих интересах будет действовать агент.
  2. Договориться о вознаграждении агента по окончании выполненных работ.
  3. Четко сформулировать список заданий для агента.
  4. Оформить доверенность на агента, дающую ему возможность воплотить пожелания принципала в жизнь.

Существенные условия агентского договора

В первую очередь надо согласовать условие о предмете, т.е. какие именно действия должен совершить агент. При этом принципал может требовать от агента выполнения только таких действий, которые можно назвать правомерными, осуществимыми и конкретными.

Если указания клиента будут нарушать императивные нормы, установленные законодательством, то агент может потребовать признать агентский договор недействительным. Также возможны споры с третьими лицами, совершившими сделки через агента по поручению принципала. Далее, если агент действовал от своего имени и нес ответственность перед третьими лицами, то он может требовать от клиента возместить эти убытки, если докажет, что в этом есть вина клиента.

Конкретика в указании действий агента нужна по ряду причин:

  • в случае судебных разбирательств агентский договор с нечеткими формулировками может быть признан незаключенным или переквалифицирован в другой вид (например, поставки);
  • агент может превысить свои полномочия, т.е. совершить те действия, которые принципал ему не поручал;
  • агенту будет трудно доказать, что он выполнил все свои обязанности по договору.

Кроме перечня действий агента принципалу рекомендуется указать, на каких условиях агент должен совершить сделку с третьими лицами, и по какому виду договора оформить сделку (например, договор купли-продажи, договор поставки, договор лизинга с выкупом имущества и др.)

Других существенных условий для агентского договора Гражданский кодекс не называет, но учитывая их важность для принципала и агента, их обязательно стоит согласовать. Приведем несколько примеров таких важных условий

Условие о сроке исполнения поручения агентом надо указать, чтобы между сторонами не возникли споры: принципал будет считать, что агент не выполнил своих обязанностей, а агент будет настаивать на том, что ему еще нужно время для заключения сделки с третьим лицом. Проще всего указать конкретную дату, до наступления которой агент должен исполнить поручение. Стоит согласовывать еще и такие сроки, в которые агент должен, к примеру, передать принципалу закупленное у третьих лиц имущество.

Вознаграждение агента можно согласовать в твердой сумме или в виде процентов от суммы сделки

При этом стоит обратить внимание на то, что интересы сторон при указании оплаты в виде процентов могут не совпадать. Например, принципалу выгодно приобрести товар по наиболее низкой цене (что естественно), но агент, получающий процент от суммы сделки, будет заинтересован в более высокой стоимости товара, т.к

тогда его вознаграждение будет больше.

Денежные средства, поступающие на счет агента от третьих лиц в связи с исполнением им обязательств по агентскому договору, не учитываются в доходах (ст. 251 НК РФ). Доходом агента для налогообложения признается только сумма полученного им агентского вознаграждения.

Сторонам важно установить и порядок расчетов. Это может быть предоплата услуг агента (полный или частичный аванс); оплата после совершения сделки агента с третьим лицом; оплата после принятия принципалом отчета от агента; оплата после того, как принципал получит товар от третьего лица; самостоятельное удержание агентом своего вознаграждения от суммы сделки с третьим лицом и другие условия

Здесь же надо предусмотреть и условие о распределении дополнительной выгоды, в случае, если она возникнет (о чем мы уже говорили выше).

Еще одно условие, которое позволит принципалу контролировать деятельность агента – это порядок представления им отчетности как в процессе исполнения агентского договора, так и по окончании его действия. Здесь можно также указать обязанность агента передавать принципалу экземпляров или копий договоров, заключенных с третьими лицами.

Выплата вознаграждения агенту и предоставление отчета принципалу

Необходимым условием и составляющей агентского договора по праву считается часть об уплате труда или выплате вознаграждения агенту от принципала. Учитывая рыночный тип экономики это логично, поскольку трудящийся достоин пропитания, а соответственно – и оплаты своего труда. Не всегда в договоре указывается конкретный размер выплаты агенту, однако это не является гарантией того, что принципал пользуется услугами агента на бесплатной основе.

В статье 1006 Кодекса говорится, что в подобных случаях агент обязательно получит свое вознаграждение, однако размер его будет таким, который обычно предусмотрен в таких случаях. Если договор указывает размер вознаграждения, которое необходимо выплатить агенту, но ничего не сказано о сроках выплаты, то согласно постановлениям Кодекса услуги агента должны быть оплачены на протяжении одной недели с того дня, когда агент предоставляет принципалу составленный им отчет о проведенных действиях согласно условиям и требованиям договора.

Что касается предоставления агентом отчета принципалу, то это не пожелание, а требование, которое установлено в согласии с 1008 статьей Кодекса, в которой говорится, что это является обязанностью агента, даже если в заключенном договоре это требование не указано. Как бы то ни было, по окончании агентского договора агент обязан прислать отчет о выполненной работе, в том числе обо всех сделках, заключенных в интересах принципала.

При получении отчета принципал вполне может не согласиться с некоторыми действиями, которые произвел агент, и попросить дополнительно провести устранение причин замечаний принципала. Это требование прописано в 1008 статье Кодекса. Обычный срок, на протяжении которого принципал может высказать свои возражения составляет 30 дней.

Меры контроля

Принципал, нанимающий агента, всегда несёт определённые риски. Их минимизация заключается не только в грамотном составлении агентского договора, но и в контроле за работой исполнителя. Заказчик должен контролировать:

  1. Расходы. Нужно знать, что агент оплачивает текущие расходы, а принципал компенсирует затраты, которые связаны с договором. Чтобы не было разногласий, необходимо предварительное составление и согласование сметы расходов, а также документальное наложение запрета на их превышение.
  2. Действия. Заказчику нужно чётко описывать требуемые поручения. Лучшее решение – прикрепление к договору бизнес-плана, расписывающего порядок и объём действий. Кроме этого, можно документально указать возможность предоставления внеочередной отчётности по требованию, а чтобы проверить выполнение работы, можно отправить на место действий своего представителя.

Специфика агентских соглашений

Агентское соглашение — вид сделок, который регулируется положениями статьи 1005-й Гражданского Кодекса РФ. В соответствии с законом, договор, о котором идет речь, предполагает, что одна из его сторон, выступая в качестве агента, может по поручению другой — принципала — совершить за вознаграждение юридически значимые действия от ее имени, или же от своего. Да, такова «двойственная» природа соответствующих контрактов. В этом главное отличие рассматриваемого типа договоров от двух предыдущих. Такова специфика положений ГК РФ.

В Кодексе сказано, что сделка, которую агент заключил с третьей стороной от своего имени (но за счет принципала), обуславливает приобретение им прав и обязанностей, несмотря на то, что именно человек, делегировавший ему право взаимодействовать с контрагентами, указан в документах сделки. В свою очередь, если агент подписал договор с третьим лицом от имени принципала, то весь спектр прав и обязанностей устанавливается в отношении субъекта, делегировавшего соответствующие права.

С целью раскрытия деталей коммуникаций между принципалом и его представителем, может быть заключено дополнительное соглашение к агентскому договору. В нем могут прописываться те или иные условия, которые подлежат исполнению, в зависимости от критериев, определенных в положениях основного контракта. Часто доп. соглашение к агентскому договору содержит информацию, касающуюся изменения условий по вознаграждению. Например, это может быть связано с изменениями курса валюты — и это будет актуальным фактором, скажем, для туристической сферы.

Агентское соглашение часто используется, если нет необходимости придавать сделкам свойства, предполагающие возникновение каких-либо юридических последствий для агента. Все обязательства по факту заключения сделок с третьими лицами несет принципал, он же приобретает и различные права. Аналогично данного типа контракт можно задействовать, если есть необходимость наделить неким спектром прав агента, равно как и предопределить возникновение у него обязанностей.

Примечательный факт: невзирая на то что агентское соглашение считается самостоятельной юридической категорией, оно может объединять в себе признаки договора поручения и комиссии. Можно отметить, что статья 1011-я Гражданского Кодекса содержит положение, по которому к тем или иным правоотношениям, установленным агентским договором, могут применяться правила, характерные для коммуникаций, предусмотренных 49-й главой ГК РФ, регулирующей поручения, или же 51-й главой, которая устанавливает правила для комиссий. Разумеется, если соответствующие правила не противоречат сущности самого агентского соглашения или, например, предписаниям Кодекса, касающимся вопросов агентирования.

Другой критерий, объединяющий договоры комиссий, агентские соглашения и контракты на поручение: имущество, с которым представитель (агент, комиссионер) ведет операции, ему не принадлежит на праве собственности. Это предопределяет специфику налогообложения и бухгалтерского учета подобных сделок.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего.

Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании).

Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два.

Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров:

1. «Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки. Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства.

Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую. Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор.

В целях налогообложения:

1) в выручке компании«Производство» отражается только:

  • выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;

  • агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

  • выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;

  • и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства». Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

  • обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;

  • каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.

  • кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

  • оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками». При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);

  • закрепить особенности организационной структуры;

  • исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;

  • делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов

Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно

Сноски:

1. П.1 ст.13 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Агентский договор и налоги

Агентский договор составляется по правилам

Порядок налогообложения, производимый в нашей стране, и регулирует отношения между исполнителем и заказчиком. Так, агент получает свое вознаграждение, сумма которого и является налогооблагаемый базой. А принципал, производя все необходимые оплаты, относит их на прочие расходы, связанные с производством и реализацией товаров и услуг.

Стоит учитывать и то, что многие налоговые органы, находящиеся на территории конкретного региона считаю такие заключенные договора еще и дополнительным инструментом для получения налога на доходы

Тем более, если в документе прописано участие иностранной компании в качестве исполнителя, создание однодневных фирм или применение специального налогового режима, такие обстоятельства создадут особое внимание со стороны налоговиков

Наиболее правильным и четким составление договора для контролирующих органов считается тот тип, при котором агент работает с такими категориями покупателей, которые не смог охватить сам заказчик. Это считается деловой целью и не подвергается сомнению. Тем более, если привлекать таких агентов, как индивидуальные предприниматели или организации, имеющие свою самостоятельную деятельность и все необходимые ресурсы для исполнения поставленных задач, то налоговые органы, будут проявлять их отношении особое доверие.

Важно отражать в них реальную информацию. Которая будет подтверждать правильность проведенной работы

Стоит уделить особое внимание тому моменту, когда составляется договор на реализацию товара. Вся его суть в том, что взятый агентом товар до момента его продажи не считается реализованным, то есть может быть возвращен в любой срок обратно, и деньги на чет принципала по этому действию тоже поступать не будут

Из этого следует, что счет фактура на продажу не будет оформлена и владельцем товара остается он, только лишь действует через посредника. А это создает особые условия при расчете налога на прибыль и НДС. А вот налоговой базой для агента считается получаемое им вознаграждение. В случае, если произошла реализация, но сумма, полученная за товар была значительно больше, чем указанная изначально, то эта разница делится поровну между обеими сторонами заключенного договора.

При этом доля агента все равно учитывается принципалом при расчете налогов. На практике, в нашей стране очень часто такая разница в цене и полученная прибыль не учитываются в ходе налогообложения, что является прямым нарушением закона.

Мнение юриста-эксперта:

Гражданский кодекс РФ содержит два таких понятия как агентский договор и страховой агент. На первый взгляд кажется, что страховой агент действует на основании агентского договора. На самом же деле, это не совсем так. Деятельность страховых агентов связана с оказанием услуг по подбору страховщиков или страхователей.

Предмет договора зависит от того, в чьих интересах действует страховой агент, в интересах страховщика или в интересах страхователя. Страховой агент действует от имени своего клиента и за его счет. Агентский договор заключается с агентом, который действует от своего имени в интересах своего клиента.

Законодательством предусмотрено много различных вариантов агентских договоров в различных сферах деятельности.

Какой принцип посреднических договоров? Какие виды посреднических договоров? Ответы ищите в видео:

Агентский договор глазами налогового органа

Наряду с перечисленными выше преимуществами использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен контролирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, при котором разделение функций принципала (собственника товара) и агента носит искусственный характер, единственной целью которого является только экономия на налогах с доходов.

Как же различить между собой ситуации, когда использование агентского договора обоснованно и отвечает истинным намерениям сторон, а когда искусственно?

В ответе на этот вопрос можно опираться на мнение налоговых органов. Об искусственности агентского договора будут свидетельствовать такие обстоятельства:

  • факты перечисления комиссионером, принявшим товар на реализацию, денежных средств до фактической продажи товара. Мы уже говорили выше, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;

  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Аналогично, агент не может быть точно уверен, когда продаст товар, поэтому он не может брать на себя риски принципала и перечислять ему свои денежные средства. Такое условие характерно для договора поставки, но не агентского договора;

  • отсутствие отчетов агента или несоответствие их требованиям закона и/или условиям договора.

Вы спросите, а в чем «налоговая экономия», с которой борется налоговый орган в данном случае, ведь при реализации продукции агент транслирует систему налогообложения принципала. Соответственно, если тот применяет ОСН, то вся реализация облагается НДС и налогом на прибыль.

Однако, налоговые органы заинтересованы в том, чтобы налоги были исчислены и уплачены как можно раньше. Так, передача товара агенту по договору по договору комиссии не является реализацией и не влечет в этот момент обязанности принципала уплатить НДС и налог на прибыль. Основания для начисления налогов возникнут только при реализации товара конечному покупателю, а это может произойти в следующих налоговых периодах.

Кроме того, если агент облагает свое вознаграждение по УСН, переквалификация отношений в поставку позволит доначислить НДС и налог на прибыль самому Агенту как перепродавцу.

Другой пример — использование агентского договора для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, который бы занимался распространением продукции. Основные клиенты — розница формата «магазин у дома», которая еще сохранилась в маленьких городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать один или наймет подчиненных, как часто он будет объезжать магазины, каким образом будет выстраивать отношения с покупателями и даже то, будет ли у него офис или достаточно «мобильного пункта» в виде автомобиля.

Оформлять таких сотрудников в штат не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат труда. Компанию же интересует исключительно результат — объемы сбыта, количество возвратов и жалоб от покупателей. За успешное выполнение возложенных обязанностей компания готовая платить вознаграждение, без какой-либо гарантированной части, что укладывается в агентский договор по модели договора поручения. Таких предпринимателей может быть несколько (за каждым закреплена некая территория).

Еще одна ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя трудится пул из 40 продажников, которые одномоментно стали индивидуальными предпринимателями. Но они по-прежнему к 9 утра приходят в офис, в 18.00 уходят и согласуют график отпусков. В таком случае речь, скорее всего, идет о надуманности конструкции.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий