Банковская гарантия на обеспечение исполнения контракта

Важные моменты оформления гарантии

Прежде чем обращаться в банк, необходимо определиться с некоторыми нюансами.

Сумма гарантии

Разброс может составлять от 5% до 30% НМЦК. Более конкретный размер определяет заказчик.

Как определить размер обеспечения при падении НМЦК, наглядно понятно из следующей схемы.

Размер обеспечения исполнения контракта при падении цены на 25% и более

Срок действия гарантии

По общему правилу гарантия должна действовать в течение срока, превышающего на один месяц действие контракта.

По своему усмотрению заказчик может установить конкретную дату окончания банковской гарантии либо увеличить срок ее действия. Например, прописать, что гарантия должна действовать не менее 3 месяцев после окончания действия контракта.

Параметры гарантии

По усмотрению заказчика к гарантии могут предъявляться определенные требования:

  1. Составление гарантии по типовой форме. Если заказчик приложит собственную форму, то поставщику придется утрясать этот вопрос с банком. Стоимость такой гарантии может быть повышена.
  2. Особые требования к тексту документа. Например, заказчик может потребовать, чтобы в гарантии присутствовало положение о рассмотрении споров по месту нахождения заказчика, чтобы были перечислены обязательства, которые покрывает гарантия, а также иные требования.
  3. Условие о бесспорном списании. Это означает, что в случае обращения в банк заказчик получит причитающиеся ему денежные средства без споров и разбирательств.
  4. Условие об авансировании. Подразумевается, что в перечень обязательств, которые покрывает гарантия, входит и возврат аванса.

Срок получения гарантии

Важно не пропустить крайний срок, когда нужно иметь гарантию. После подписания итогового протокола аукциона заказчик направляет победителю контракт в течение 5 дней

Он это может сделать как в последний день срока, так и непосредственно в день подписания протокола. У победителя также будет 5 дней на то, чтобы подписать контракт. Эти сроки нужно иметь в виду при обращении за банковской гарантией.

Проверка образца гарантии

Итак, банк одобрил предоставление гарантии поставщику и выдал ему для ознакомления образец вместе с договором и документами для оплаты. Но не стоит спешить! На этом этапе нужно тщательно проверить гарантию самостоятельно и показать ее заказчику

Особое внимание нужно уделять при проверке срокам, сумме, реквизитам, а также всем требованиям, которые предъявлял к гарантии заказчик

Это очень важно, поскольку если заказчик не примет гарантию, возникнет риск незаключения контракта

Если все в порядке, можно оплачивать комиссию банка и отправляться за гарантией.

Обращение за гарантией заблаговременно

Прежде чем участвовать в аукционе, следует заручиться согласием банка выдать гарантию. Целесообразно обращаться сразу в несколько банков — так шансы увеличатся. Такой способ хорош еще и тем, что даст возможность немного сэкономить на комиссионных. Принцип конкуренции работает и здесь — чем больше предложений получено, тем более выгодные условия можно выбрать.

Пример банковской гарантии

Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии

Рассмотрим пример, помогающий бенефициару сориентироваться по основным проводкам в бухучете.

ООО «Трейдинг» закупило партию товаров стоимостью 1 693 461 руб. на условиях отсрочки платежа. Продавец ПАО «Поставка» затребовал в качестве обеспечения обязательства по оплате банковскую гарантию.

Проводки у бенефициара (ПАО «Поставка») после получения гарантии и поставки товара:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

008

1 693 461

Отражена за балансом полученная банковская гарантия

62

90

1 693 461

Отгружен товар покупателю ООО «Трейдинг»

Покупатель в обозначенный договором срок товар не оплатил. ПАО «Поставка» направило в банк письменное сообщение о необходимости уплаты долга принципала по банковской гарантии, приложив необходимые документы.

После рассмотрения документов и их проверки банк перечислил деньги по гарантии. В учете ПАО «Поставка» произведены следующие проводки:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

51

76

1 693 461

Получены деньги от банка по гарантии

76

62

1 693 461

Погашен долг ООО «Трейдинг»

008

1 693 461

Списано обеспечение оплаты с забалансового учета

Если бы покупатель вовремя погасил задолженность за товар, в учете бенефициара было бы значительно меньше бухгалтерских проводок. Всё ограничилось бы отражением и списанием полученного обеспечения на забалансовом счете.

Условия выдачи

Существует целый ряд правил и требований на тему оформления гарантии: какие организации могут оформлять гарантийные соглашения, а какие — нет, как проводить обременение имущества и т.д. К примеру, сумма обеспечения контракта никак не может быть меньше 5% и больше 30% от полной стоимости контракта или подряда. Изучим этот вопрос подробнее.

  • Срок действия банковской гарантии должен быть больше срока действия контракта как минимум на 1 месяц. Норма закреплена в связи с тем, что в течение месяца с момента истечения договорных обязательств одна из сторон имеет право оспорить сделку в суде;
  • Гарантию оформляют только после предоставления поставщиком залога (обеспечения) тендера или госзакупки. В некоторых случаях такой же залог требуются от покупателя;
  • Согласно Закону 44-ФЗ, минимальный размер обеспечения должен быть не меньше 5-ти процентов и не больше 30-ти процентов от начальной (максимальной) цены контракта, если сумма контракта меньше 50 млн. рублей. Если НМЦК больше 50 млн. рублей, то размер обеспечения должен находиться в пределах 10 — 30 процентов от НМЦК, но не меньше размера внесенного аванса, если таковой был. Кроме того, если аванс составляет 30% от НМЦК или больше, в независимости от размера контракта сумма обеспечения должна быть равна сумме аванса;
  • Если контракт подешевел на 25% и более до уплаты суммы по договору, поставщику придется дополнительно изучить и соблюсти ст. 37 закона 44-ФЗ, регулирующую антидемпинговый контроль в России;
  • Готовая гарантия должна быть включена в реестр банковских гарантий в системе ЕИС, иначе считается, что сделка не была застрахована. В связи с этим, у каждого договора обеспечения имеется свой номер реестровой записи банковской гарантии, с помощью которого легко найти нужную информацию в открытых источниках — том же ЕИС, например.

Что делать если заказчик не принимает банковскую гарантию?

Заказчик может не принять гарантию в двух случаях:

  • если гарантия не соответствует требованиям, указанным в документации;
  • если гарантия не предоставлена в установленный срок. 

Первый случай

Во-первых, необходимо предельно внимательно самостоятельно проверить сумму, срок и реквизиты сторон, а также соответствие текста гарантии требованиям документации.

При увеличении размера гарантии в связи с падением в аукционе (более 25%), сверяйте полученную сумму с той, что указана в документации заказчика и в проекте контракта. Иногда при неправильном округлении заказчик некорректно указывает размер гарантии.

Во-вторых, проверить срок действия гарантии.
В-третьих, проверить учтены ли все требования документации в макете банковской гарантии.
Также в документации может быть предусмотрена конкретная форма гарантии. В таком случае есть два варианта: либо искать банк, который согласует макет заказчика, либо проверять на отсутствие противоречий форму гарантии банка и согласовывать ее с заказчиком.
Чтобы избежать отклонения банковской гарантии по этим причинам, необходимо внимательно проверять макет гарантии и обязательно согласовывать текст гарантии с заказчиком до ее выпуска.

Второй случай

Вторая причина отклонения гарантии — предоставление гарантии позже установленного срока.

Что делать, если нет возможности оформить БГ в регламентированный срок

В соответствии с 44-ФЗ, заказчик в течение 5 дней после публикации итогового протокола на площадке должен направить макет контракта победителю аукциона на подпись, а победитель в течение 5 дней после его получения его подписать.
Рассмотрение заявок на БГ в банке сейчас занимает 1 рабочий день. Для крупных гарантий (от 10 млн. в данном случае) срок рассмотрения заявки на БГ может быть увеличен до 3-х дней. 
Существует законный способ, позволяющий «отодвинуть» срок подписания контракта — можно подать протокол разногласий к контракту. Протокол разногласий можно подавать не позднее, чем на 13 день после публикации итогового протокола, т.о. с помощью протоколов разногласий можно значительно растянуть сроки подписания контракта.

Что делать, если банки отказывают в БГ

Основные причины отказа банков по заявкам на БГ:

  • Компания не проходит по фин. показателям;
  • У компании маленький срок существования или отсутствует опыт исполненных контрактов;
  • Негативная кредитная история компании, в том числе ее руководителя и учредителя;
  • Действующие судебные разбирательства или исполнительные производства.
  • Если возникла ситуация, когда ни один банк не готов предоставить банковскую гарантию, а заключать контракт необходимо, можно внести ОИК собственными средствами. Затем (возможно по итогам следующего отчетного периода, когда показатели деятельности улучшатся) снова подать заявку в банк и при получении положительного решения, произвести замену внесенного обеспечения на банковскую гарантию.

Что делать, если не получается оплатить комиссию за БГ со своего счета

Бесплатные вебинары по 44-ФЗ, 223-ФЗ

Участие в закупках. Изменения. Эксперты-практики в Школе электронных торгов
Посмотреть расписание

Большинство банков принимает оплату за БГ исключительно с р/с компании, оформляющей гарантию. Если у компании на момент оформления гарантии заблокирован счет или по иной причине нет возможности произвести оплату со своего счета, нужно искать банк, который может принять оплату от третьих лиц или предлагает альтернативные варианты оплаты. 

В соответствии с требованиями 44-ФЗ, предоставление оригинала БГ не является обязательным при заключении контракта по итогам электронного аукциона на ЭТП. Некоторые заказчики в документации прописывают требование о предоставлении БГ в течение нескольких дней со дня подписания победителем аукциона проекта контракта.

Требования к клиенту

5 ключевых моментов при получении банковской гарантии

1. Определение размера гарантии

Размер гарантии определяется заказчиком и составляет от 5 до 30% от НМЦК. Согласно ст. 37 44-ФЗ размер БГ может быть увеличен при падении от НМЦК более 25%. В этом случае необходимо предоставлять ОИК в полуторном размере или подтверждать свою добросовестность.

Для удобства мы сделали схему-шпаргалку, которая поможет ориентироваться при определении размера БГ в случае большого падения.

Для целей подтверждения добросовестности считаются не заключенные, а уже исполненные контракты (ст. 37 44-ФЗ).

2. Определение срока действия гарантии и ее параметров

Срок действия банковской гарантии должен превышать срок действия контракта не менее чем на 1 месяц.  Для расчета срока действия БГ берется не срок выполнения работ, а срок действия контракта.
Заказчик может установить либо конкретную дату окончания срока действия БГ, либо прописать, что срок действия БГ должен превышать срок действия контракта на любое количество месяцев по своему усмотрению.

Параметры, которые может установить заказчик в требованиях к гарантии:

  • Бесспорное списание. Означает, что при неисполнении принципалом своих обязательств заказчик имеет право обратиться с требованием к банку-гаранту и получить без споров и дополнительных разбирательств обеспечиваемую гарантией сумму.
  • Авансирование. Является плюсом для поставщика, но предполагает включение в перечень обеспечиваемых гарантией обязательств за возврат аванса, это может повлечь повышение комиссии.
  • Форма банковской гарантии. Заказчик может приложить свою типовую форму гарантии, которую необходимо будет согласовывать с банком. Это может повлечь или увеличение цены за выпуск БГ или дополнительные согласования с заказчиком на предмет изменения документа.
  • Специфические требования к тексту БГ. Заказчики могут прописать ряд требований, которые должна содержать гарантия:
  • например, требование о рассмотрении споров по БГ по месту нахождения заказчика;  требование о раскрытии перечня обязательств, покрываемых гарантией; требование о предоставлении оригинала БГ в день подписания или через несколько дней после подписания контракта и другие, в зависимости от требований заказчика.

Крайне важно обращать внимание на эти нюансы и сверять выставленный банком макет гарантии на предмет его соответствия требованиям заказчика

3. Определение крайнего срока подписания и получения гарантии

Заказчик должен направить победителю торгов проект контракта на подпись в течение 5 дней после публикации протокола подведения итогов (ППИ) в Единой информационной системе (ЕИС), а компания — победитель должна в течение 5 дней после получения его подписать
Важно отслеживать получение проекта контракта в личном кабинете на площадке и следить за крайним сроком его подписания, т.к заказчик может отправить как на пятый (максимальный) день от публикации в ЕИС ППИ, так и через два дня или в день публикации протокола.
Чтобы продлить время на подписание контракта, поставщик может воспользоваться возможностью подачи протокола разногласий к контракту

4. Проверка макета гарантии и согласование его с заказчиком

После одобрения банк выставляет договор по БГ, макет гарантии и реквизиты для оплаты комиссии. Перед оплатой необходимо проверить макет БГ: сумма, срок, реквизиты и соответствие требованиям заказчика. После проверки обязательно согласовать макет гарантии с заказчиком и только после этого оплачивать комиссию и оформлять БГ.

Почему это важно? При наличии ошибок и несогласованных заранее предложений в БГ — заказчик может отказать в ее принятии, а значит отказаться от заключения контракта. В таком случае победитель закупки признается уклонившимся от подписания контракта и рискует попасть в Реестр недобросовестных поставщиков и лишиться работы по 44-ФЗ сроком на 2 года

5. Отправка заявки на предварительное одобрение гарантии в несколько банков

Мы рекомендуем заранее, до подведения итогов аукциона, обратиться в несколько банков для получения предварительного решения по банковской гарантии.

Калькулятор расчета банковской гарантии

Стоимость банковской гарантии определяется в индивидуальном порядке и зависит от срока ее действия, риска неплатежей по ней, качества по регрессным требованиям банка к поставщику.

Стандартный размер комиссии за выдачу гарантии составляет 1-5% от нужной суммы обеспечения. С учетом того, что многие компании вынуждены использовать кредитные средства на пополнение оборотных средств, а стоимость заимствований является достаточно высокой (до 20-30% годовых), поставщикам выгоднее оплатить относительно небольшую комиссию банку за банковскую гарантию.

Самостоятельно рассчитать комиссионные за банковскую гарантию можно с помощью онлайн-калькулятора. Для того чтобы использовать калькулятор, заинтересованному лицу необходимо прописать в нем:

  1. Закон, по которому происходит закупка (в данном случае 44-ФЗ).
  2. Цель участия в закупке: участие в тендере или обеспечение по государственному контракту.
  3. НМЦК.
  4. Срок действия гарантии.

Онлайн-калькулятор расчета банковской гарантии можно найти на следующей ссылке.

Например, плата за банковскую гарантию с НМЦК 1 млн р. будет варьироваться от 3 до 20 тыс. р. Но конкретную сумму определит только банк по результатам рассмотрения всех документов

Новшества по обеспечению гарантийных обязательств

Прежние правила

До июля 2020 года заказчики могли при необходимости прописать в условиях закупки, что поставщик должен не только поставить товар или выполнить работу, но и предоставить гарантийное обслуживание. А при поставке и настройке машин и оборудования гарантия была обязательным условием контракта (ч. 4 ст. 33 Федерального закона от 05.04.13 № 44-ФЗ; далее Закон № 44-ФЗ). Получать уведомления о торгах для малого и среднего бизнеса

Также в любых закупках заказчики имели право (хотя и не были обязаны) требовать, чтобы поставщик внес обеспечение не только самого контракта, но и обязательств по гарантийному сроку (подробнее об обеспечительных платежах читайте в статье «Обеспечительные платежи при участии в госзакупках: когда их можно заменить банковской гарантией»). Обеспечительный платеж можно было заменить банковской гарантией (подробнее о банковских гарантиях читайте в статье «Госзакупки по 44-ФЗ и 223-ФЗ: как оформить банковскую гарантию по новым правилам»).

Указанные условия помогали заказчикам обезопасить себя на случай, если компания-производитель товара по той или иной причине не могла выполнить гарантийного обслуживания (например, из-за ликвидации или банкротства). Тогда все действия по гарантии приходилось совершить поставщику за свой счет. Если он этого не делал, заказчик не возвращал ему обеспечительный платеж.

Важная деталь: обеспечение контракта и обеспечение гарантии были неделимы. Это значит, что поставщик брал единую банковскую гарантию на обеспечение контракта и на обеспечение гарантийного обслуживания. Если обеспечение вносилось деньгами, и контракт был исполнен, а гарантийные обязательства нет, то поставщик лишался всей суммы обеспечения. Ту часть, которая приходилась на контракт, ему не возвращали.

Бесплатно подобрать банковскую гарантию по 44-ФЗ и 223-ФЗ в онлайн-режиме

Новые правила

С июля 2020 года прежние правила остались в силе. При этом появились четыре важных дополнения:

  • Понятие «обеспечение гарантийных обязательств» выделено из понятия «обеспечение контракта». Отныне поставщик может брать две отдельные банковские гарантии: одну на обеспечение контракта, другую на обеспечение гарантийных обязательств. Если платеж внесен деньгами, то при выполнении контракта и не выполнении гарантийных работ поставщик вправе требовать возврата той части обеспечения, что приходится на контракт.
  • Условие об обеспечении гарантийных работ стало обязательным для закрытых закупок (ч 1 ст. 96 Закона № 44-ФЗ в новой редакции). Для всех прочих госзакупок оно остается добровольным: заказчик по своему желанию может его установить, либо отказаться от него.
  • Ограничен размер обеспечения гарантийных обязательств для поставщиков-субъектов малого предпринимательства (сокращенно СМП). Если такое обеспечение предусмотрено контрактом, то малые предприятия вносят его в сумме не более 10% от начальной (максимальной) цены контракта (НМЦ). Это следует из новой редакции части 6 статьи 96 Закона № 44-ФЗ.

Получить сертификат электронной подписи для работы в системе госзакупок через час

Что должно быть в гарантии в обязательном порядке

Знать об обязательных параметрах гарантии важно и заказчикам, и поставщикам. Последним не стоит уповать на то, что в банке сделают «все как надо»

Ведь если заказчик не примет БГ, то проблемы будут не у банка-гаранта, а у поставщика. Ему придется заменять обеспечение на другую гарантию или на денежные средства. А если он не успеет в отведенный срок, его признают уклонившимся от подписания контракта. Если же заказчик примет гарантию, которая не отвечает требованиям, то проблемы могут быть уже у него.

Итак, качественная банковская гарантия должна включать такие параметры:

  1. Сумму покрытия.
  2. Срок действия — не менее 1 месяца после окончания контракта.
  3. Перечень обязательств поставщика, некачественное исполнение или неисполнение которых покрывает гарантия.
  4. Положение о том, что обязательства банка не считаются исполненным до тех пор, пока он не перечислил деньги на счет заказчика.
  5. Условие о том, что в случае нарушения поставщиком его обязательств заказчик получит возмещение именно от банка, а не от поставщика.
  6. Условие для контракта с единственным поставщиком: если банк в пятидневный срок не возместил заказчику ущерб, последний может списать деньги со счета гаранта в бесспорном порядке.
  7. Список документов, которые заказчик должен передать в кредитную организацию для выплаты суммы гарантии.
  8. Размер неустойки — 0,1% от суммы гарантии за каждый день просрочки. Это сумма, которую банк уплатит заказчику в случае задержки выплаты гарантийной суммы.

Есть условие, которое не может быть включено в банковскую гарантию. Банк не вправе требовать у заказчика судебные акты, которые подтвердят, что поставщик нарушил условия контракта.

Что это такое?

Банковская гарантия — это способ обеспечить выполнение контракта, при котором банк или другая кредитная организация обязуется выплатить заимодателю, предусмотренную соглашением денежную сумму. Перечень банков, которые отвечают необходимым требованиям и имеют право предоставлять гаранты, утвержденный Министерством финансов, приводится в статье 45 ФЗ-44.

Банковская гарантия оформляется в письменной форме в бумажном или электронном виде. Последний способ позволяет сэкономить время на подачу документов в банковское учреждение. Процесс получения банковского поручительства происходит посредством следующих этапов:

  • выбор банка, который будет выступать гарантом из списка, утверждённого Минфином;
  • уточнение условий, на которых банк обеспечивает гарантию;
  • составление заявления и подача его вместе с прилагающимися документами.

Список документов, необходимых для получения банковской гарантии:

  • заявление по предоставленной банком форме;
  • анкета с информацией о заказчике;
  • учредительные документы;
  • документы, которые подтверждают полномочия руководителя или других лиц, действующих от имени организации;
  • бухгалтерские отчёты за последний год с расшифровкой;
  • проект соглашения о поставке.

Вся информация о предоставленных гарантиях, в соответствии с положением п.8 ст. 45, вносится банками в специальный единый реестр. Данные должны быть внесены в реестр в течении одного дня после выдачи гарантии. Если данная процедура не была выполнена, то согласно требованию п.6 ст. 45, заказчик обязан отказаться от неё.

Требования

В статье 45 законодательства № 44 предусматриваются следующие требования к банковским гарантиям:

  • безотзывность;
  • установленная контрактом денежная сумма, которую требуется выплатить заказчику при определённых условиях;
  • предусмотрение неустойки в размере 0.1 процента, которую гарант обязан выплатить за каждый день просрочки;
  • условия выполнения обязательств гаранта;
  • период действия банковской гарантии в соответствии с требованиями настоящего законодательства;
  • дополнительные условия;
  • список документов, который заказчик должен предоставить банку для осуществления денежных выплат по соглашению.

Запрещается включать в условия осуществления банковской гарантии требования о предоставлении актов, подтверждающих неисполнение принципалом своих обязательств по контракту. Также и сам гарант не вправе требовать документы, подтверждающие выполнения предусмотренных соглашением обязанностей сторон.

Срок предоставления банковской гарантии

Согласно условиям статьи 45 ФЗ-44, банковская гарантия предоставляется в течении 5 дней с момента поступления соответствующего обращения. Данная процедура должна осуществляться только в период действия поручительства.

ФЗ-44 предусматривает право заказчика списать со счёта гаранта необходимую сумму, если он в течении пяти дней после требования осуществить выплаты по контракту не выполнил своих обязательств. В свою очередь заказчик располагает трёхдневным сроком на рассмотрение полученной от банка гарантии в качестве обеспечения исполнения обязанностей по контракту.

Срок действия согласно закону

Срок на который предоставляется банковская гарантия, зависит от продолжительности действия контракта. Согласно законодательству период осуществления банковского поручительства должен превышать на один месяц и более период исполнения обязательств принципата. В определённых случаях этот период может быть изменён:

  • если при изменении срока действия контракта период гарантии не покрывает его;
  • если обязательства поставщика были выполнены раньше срока;
  • если контракт заключён на несколько лет, можно поэтапно продлевать срок действия банковского поручительства.

Пример банковской гарантии

Текст соглашения может варьироваться в зависимости от условий и предмета договора. Каждый договор составляется индивидуально и подстраивается под текущие нужды заказчика.

Какие гарантии выдаются

Банковские гарантии предоставляются Сбербанком в двух вариантах: по стандартной программе «Бизнес-гарантии», а также по экспресс-программе «Гарантия за 2 часа». Последний вариант подойдет тем участникам закупки, которым требуется предоставить обеспечение в максимально сжатые сроки, но он имеет определенные ограничение в части суммы и перечня потенциальных получателей.

Продукт «Гарантия за два часа» доступен исключительно пользователям расчетно-кассового обслуживания банка. Для экспресс-оценки заявки поставщика он должен иметь действующий расчетный счет в Сбербанке. От поставщика в данном случае запрашивают минимальный комплект документов, и гарантия может быть получена в течение дня.

По стандартной программе «Бизнес-гарантии» обеспечение выдается в сроки до 3 дней.

В зависимости от типа банковских продуктов в Сбербанке выдаются гарантии:

  1. Обеспеченные и необеспеченные.
  2. Под залог и поручительство или без такового.

Максимальные сроки оформления банковской гарантии в Сбербанке составляют 36 месяцев. Принципал может рассчитывать на гарантию со сроками действия в три года только при соблюдении одного из следующих условий:

  1. Гарантия полностью обеспечена клиентом с помощью депозитных сертификатов или векселей Сбербанка.
  2. Сроки ведения хозяйственной деятельности составляют как минимум 24 месяца.
  3. Заявитель обладает устойчивым финансовым положением.

В остальных случаях максимальные сроки оформления банковской гарантии составляют до 2 лет. Минимальный срок действия выданной гарантии – 1 месяц.

Индивидуальные предприниматели могут оформить гарантию на сумму до 15 млн р. без залога и поручителей.

Если по условиям предполагается передача ликвидного имущества, то его обязательное страхование не требуется.

В качестве обеспечения могут выступать:

  1. Поручительство физических и юридических лиц.
  2. Залог имущества.
  3. Гарантии, полученные в АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства», субъектах РФ и других банках.

Срок возмещения платежей по гарантии составляют от 3 дней (для гарантий под залог векселей и сертификатов) до 3 месяцев (во всех остальных случаях).

В качестве залогового обеспечения банк принимает: транспортные средства, оборудование, недвижимость, товарно-материальные запасы, векселя от Сбербанка и депозитные сертификаты, с/х животных, поручительство от собственников бизнеса.

Банк обязан исполнить обязательство, даже если в гарантии не указано наименование бенефициара.

Два вида проводок для отражения комиссии по банковской гарантии при покупке имущества

Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может поставить обязательным условием при заключении договора с покупателем наличие банковской гарантии. В бухучете покупателя вознаграждение гаранту будет признаваться расходом. Однако учет этого расхода будет различным в зависимости от того, в какой момент он осуществлен: до постановки купленного имущества на учет или после него. В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок по отражении комиссии за выдачу банковской гарантии.

  1. Вознаграждение гаранту уплачено до того, как приобретенное имущество отразили на счетах бухучета.

Какие используются проводки по учету банковской гарантии у принципала в такой ситуации? Сумма вознаграждения гаранту включается в стоимость приобретенного актива, так как этот расход непосредственно связан с его приобретением (п. 6 ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов», п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Для такого случая применяется следующий набор проводок:

Указанная учетная схема отражает проводки по оплате банковской гарантии и по ее отражению в составе кредиторской задолженности до момента перечисления денег принципалом.

ПАО «Современные технологии» планирует приобрести офисное здание стоимостью 150 364 199 руб. у ООО «Недвижимость+». В качестве обеспечения обязательств покупатель предоставил продавцу банковскую гарантию.

Условия предоставления гарантии:

  • вознаграждение банку (4% от суммы сделки) — 6 014 568 руб. (150 364 199 руб. × 4%);
  • срок действия гарантии — 1 месяц;
  • порядок уплаты комиссии — единовременно всей суммой.

ПАО «Современные технологии» уплатило комиссию и выкупило у продавца недвижимость. В бухучете произведены записи:

Бухгалтерские проводки

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

76

51

6 014 568

Перечислена комиссия банку-гаранту

08

76

6 014 568

Сумма вознаграждения гаранту учтена в стоимости здания

08

60

150 364 199

Стоимость здания отражена в составе внеоборотных активов

01

08

156 378 767

(150 364 199 + 6 014 568)

Здание учтено в составе основных средств принципала

О нюансах налогового учета банковской гарантии рассказываем в этой статье.

  1. Гарантия выдана после того, как стоимость актива была сформирована.

Здесь нормы бухучета не позволяют учесть сумму вознаграждения гаранта в первоначальной стоимости актива. После того как учетная стоимость имущества сформирована, изменять ее не разрешается.

В такой ситуации признается прочий расход и производятся проводки:

Ситуация опасная, если вознаграждение гаранту, уплаченное до того, как первоначальная стоимость актива будет сформирована, будет учтено в составе прочих расходов. Это вызовет искажение величины налога на имущество, который рассчитывается по данным бухучета. Учитывая, что с 2019 года из налогооблагаемой базы исключается стоимость движимого имущества, неправомерное списание вознаграждения гаранту в составе прочих расходов исказит базу по налогу на имущество, если покупатель приобрел недвижимость.

Принципал вправе взыскать с бенефициара разницу

Как происходит оформление?

  1. Выберите банк, где условия заключения гарантийного договора вам были бы наиболее выгодны;
  2. На его сайте заполните и отправьте специальную заявку. В ней нужно раскрыть направление деятельности и реквизиты вашей организации, наименование бенефициара, сумму контракта и прочее;
  3. Спустя ориентировочно сутки сотрудники банка позвонят вам и сообщат, какой пакет документов нужно подготовить для подписания договора;
  4. Подготовьте пакет документов и передайте его сотруднику банка — лично либо дистанционно по почте/электронной почте;
  5. Спустя несколько дней, если у банка не возникли вопросы, будет создан договор. Прочтите его и, если вас все устраивает, подпишите;
  6. Внесите по квитанции деньги банку за предоставление услуги;
  7. Получите оригинал гарантии и выписку из реестра — либо в подразделении банка, либо по почте/курьером.

Реестр гарантий: что это такое

Ранее банку-гаранту необходимо было в обязательном порядке передать сведения о выпущенной банковской гарантии в специальный реестр, который был открыт в ЕИС. В течение дня банк направлял принципалу выписку из реестра. В данный реестр передавались данные и об изменениях в банковскую гарантию. Реестр был открыт, и все сведения о выданных гарантиях были доступны для проверки поставщиками в режиме онлайн на действительность.

С июля 2019 года сведения из реестра гарантий были исключены из ЕИС. В разделе с реестром банковских гарантий появилось оповещение о том, что по ч. 8.1 ст. 45 44-ФЗ сведения о гарантиях более не публикуются в ЕИС. Таким образом, в реестре банковских гарантий теперь есть данные о гарантиях только по состоянию на конец июня 2019 года.

Сведения о банковских гарантиях по-прежнему в стандартном порядке передаются банками в реестр, который теперь стал закрытым. Реестр с июля 2019 года ведется в закрытой части ЕИС, доступ к которой есть только у банков и заказчиков.

На основании ч. 9 ст. 45 44-ФЗ в реестре банковских гарантий должны отображаться следующие данные:

  1. Наименование, ИНН и адрес банка-гаранта.
  2. Наименование, ИНН и месторасположение принципала (поставщика или исполнителя по госконтракту).
  3. Сумма, которая будет выплачена заказчику при неисполнении своих обязательств по контракту.
  4. Сроки действия гарантии.
  5. Копия гарантии.
  6. Иные сведения.

По закону финансовая организация должна передать клиентам уникальный номер документа и подтвердить его включение в реестр гарантий в течение рабочего дня. Данные в реестр банк также передает в течение дня после оформления гарантии.

Таким образом, банковская гарантия выдается в целях обеспечения заявки и исполнения государственного контракта. Данная форма обеспечения является альтернативой внесения денежных средств. Банковская гарантия снижает риски заказчика и является дополнительным стимулом для поставщика качественно исполнить свои обязательства по государственному контракту. При выдаче гарантии банк ручается за поставщика, что тот исполнит госконтракт.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий