Пример расчета налога на имущество организаций

Ставка

Максимальную ставку налогообложения регулирует Налоговый кодекс. Областная власть имеет право определять собственную ставку, которая не выходит за пределы, установленные органами центральной власти. Показатель зависит от типа имущества, региона и года.

Законодательной властью допускается поэтапное увеличение процентной ставки и достижение предельного размера спустя пару лет.

Сниженный уровень налогообложения предусмотрен для следующих объектов:

  • железные дороги;
  • линии электропередач;
  • узловые трубопроводы;
  • технологические постройки.

В регионах устанавливается собственный размер налогообложения, исходя из нужд бюджета и возможностей плательщиков. Предельная ставка в 2020 году составляет 1,9%.

Расчет налога по среднегодовой стоимости отличается от расчета на основании кадастровой стоимости. Чтобы вычислить налог, необходимо налоговую базу умножить на ставку.

Объекты налогообложения и плательщики

Имущественный налог – обязательство уплачивать в бюджет конкретный процент от общей суммы средств, которые числятся на балансовом счету организации. Эта плата – региональный налог, следовательно, руководящие органы субъектов Российской Федерации вправе принимать собственный законодательный акт, если он не будет противоречить общегосударственной норме.

Региональная власть вправе определять ставку платежа по налогам, период оплаты и алгоритм расчета.

К объектам налогообложения относятся все типы имущества, включая:

  • дома, постройки и их части, независимо от цели их предназначения и использования;
  • оснащение, которое относится по бухучету к главным ресурсам;
  • движимое имущество, которое было куплено до 2013 года.

При этом не важно где и как оно было получено, какова его форма собственности. Налог нужно будет уплачивать за объекты, которые находятся:

Налог нужно будет уплачивать за объекты, которые находятся:

  • в частной собственности;
  • в нерегулярном пользовании;
  • в распоряжении;
  • в руководстве по доверенности;
  • в коллективной деятельности.

Объектами налогообложения не считаются – участки земли, водные и прочие объекты природы, культурные сооружения, специфические типы имущества (морские и речные порты, судна и прочее), имущество, которым распоряжается федеральная власть.

Налогооблагаемые объекты должны соответствовать определенным требованиям:

  • имущество должны использовать для ведения коммерческой деятельности;
  • период эксплуатации – не больше 1 года;
  • имущество должно приносить выгоду организациям;
  • имущество нельзя перепродавать.

Плательщики – организации, владеющие имуществом. Это касается российских организаций и иностранных, ведущих деятельность на территории РФ.

Налогоплательщик считается обязательной составляющей обложения налогами, который должен уплачивать налог. В соответствии с российским законодательством таковыми являются юридические и физические лица.

Пример расчета налога на имущество

Проводится вычисление и для земельных участков. Норма прописана в 389 ст. НК России. За основную цену, чтобы рассчитать налог, берутся сведения из единого реестра. Если были внесены изменения в земельный участок, то учитывается кадастровая стоимость участка – земельный налог на дату изменений.

Отметим: увеличить размер сбора – мера не популярная, но иногда применяемая, чтобы наполнить казну. В РФ установлено правило, что пересматривается фактически не сам налог, а кадастровая оценка раз в 5 лет.

Посмотрите на пример расчета налога, поняв, что именно вносится в формулу.

Согласно правилам, проводя предварительный расчет, располагайте на дальнейшую уплату в казну 0,1% от показателя. Это касается жилых помещений, хозпостроек, не более 50 кв.м, объектов подсобного хозяйства.

Увеличенная кадастровая стоимость, процент – налог будет выше и по прогнозам аналитиков может достигнуть до 20%.

Изменения

С 1 января 2019 года изменился порядок порядок налогообложения имущества юридических лиц. Федеральный Закон №302 от 3 августа 2018 говорит, что:

  • за движимое имущество теперь ничего платить не нужно;

  • по приказу ФНС № ММВ-7-21/575 по новой форме сдается отчетность по налогу за квартал и год компании;

  • отчетность компании нужно теперь сдавать по месту нахождения объекта недвижимости. Самые крупные налогоплательщики всё также отчитываются в соответствующие органы по месту учета.

  • По каждому объекту недвижимости база рассчитывается по отдельности.

Чтобы понять, какое имущество движимое, а какое — нет, рекомендуется изучить статью 130 Гражданского Кодекса России. Объект, который не относится к недвижимости, признается движимым имуществом. Министерство Финансов сообщает, что об объекте имущества в ЕГРН обязательно должна находиться соответствующая запись.

Кому полагаются льготы?

Не платить этот налог могут граждане, которые определены в ст. 399 и 407 соответствующего Кодекса. Документ определяет: сбор могут не платить определенные лица на федеральном и региональном уровне. Не интересен, такой налог на федеральном уровне таким категориям как:

  • ветераны ВОВ;
  • Герои Советского Союза и РФ;
  • инвалиды детства, 1-ой, 2-ой групп;
  • ликвидаторы ряда ЧС;
  • военнослужащие и их семьи.

Пенсионеры могут не переживать за дополнительные расходы – они освобождены от уплаты. Оплатить, а предварительно рассчитать размер сбора, нужно в том случае, когда, например, 2 квартиры или большой земельный надел. Льгота лишь на 1 объект в категории

Не обязательно наперед рассчитать налог по кадастровой стоимости для лиц, у которых постройка меньше 50 квадратов. Можно не узнавать, какой размер выплаты и ряду других лиц, которые имеют льготы от органов местного самоуправления. Не платят пошлину многодетные семьи.

Налог не предусматривает льготу, если объект выше 300 млн. рублей.

Если он не платится по льготе, лицо самостоятельно информирует службу об этом, предоставляя документы для доказательства.

Расчет налога по кадастровой стоимости недвижимости

Надо провести предварительный расчет, тогда стоит придерживаться такой пошаговой инструкции:

  • выбрать на карте субъект РФ;
  • подобрать подходящее муниципальное образование;
  • указать вид пошлины и период;
  • нажать на кнопку «найти».

Онлайн-сервис, чтобы узнать налог на недвижимость по кадастровой стоимости, каким будет сбор, позволяет экономить время. В результате – получаете таблицу с указанием процентных ставок, ведь налог в каждом регионе разный. Также можно узнать наперед налог на кадастровую стоимость квартиры или любой другой недвижимости, например, дома, хозпостройки на участке, провести его расчет для земельного участка.

Налог на имущество: кто платит?

Уплата искомого налогового сбора является обязанностью для всех компаний, фирм и предприятий страны, попадающих под три критерия одновременно:

  1. Владеющих имущественными средствами, признаваемыми законом как объекты налогового обложения.
  2. Имеющих на балансе это имущество (как недвижимость, так и движимое).
  3. Учитывающих имущество как базисные средства или инвестиции, приносящие денежный доход.

Ещё один критерий диктуют статьи №346 и 373 HK страны — плательщиками сбора могут являться только фирмы, работающие на трёх налоговых режимах:

  1. Традиционном (основном или OCHO) – имея на балансе жилую недвижимость или имущество, признаваемое основными средствами, соответственно – налоговым объектом.
  2. Упрощённом («упрощёнка» или УСН).
  3. Едином («вменёнка» или ЕНВД).

Организации, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», будут плательщиками лишь владея определёнными имущественными объектами. Речь идёт о недвижимой собственности, перечисленной в статье №378 HK страны. В списке указаны:

  1. Торговые, административные, деловые центры или комплексы и их внутренние площади.
  2. Объекты жилой недвижимости, не учитывающиеся как средства основного дохода фирм (пример – компания занимается продажей квартир и эти жилые объекты выступают, как товар).
  3. Помещения с целевыми назначениями в сфере торговли, услуг общепита, офисной деятельности, развлечений граждан и подобного.
  4. Иные комплексы, не менее двадцати процентов которых отданы под цели, указанные в предыдущем пункте.

Компании-иностранцы, имеющие в России официальные представительства и владеющие имущественными объектами, также считаются налогоплательщиками. Она уплачивают сбор по концессионному договору. Это соглашение, фиксирующее, что государство предоставило зарубежному предприятию права на эксплуатацию недвижимости с определёнными требованиями, в том числе налоговыми.

Для отечественных организаций и зарубежных фирм объекты, облагаемые имущественным сбором различаются. Применительно к бизнесу, действующему в нашей стране, таковым признаётся: недвижимость или имущество движимое (считая и то, что используется или находится во владении временно), учитывающееся и на балансе фирмы при бухучёте. Поскольку учёт зарубежные конторы ведут с оглядкой на законы нашей страны, объектами налогового обложения будут служить те, что переданы им концессионным соглашением. Принадлежность предметов договора к основным бизнес-средствам сохраняется.

Перечень компаний-льготников по имущественному налогу в каждом регионе свой

Налоговая база по налогу на имущество в 2020 году

Вид имущества База
административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них кадастровая стоимость
нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей кадастровая стоимость
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств кадастровая стоимость
любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России кадастровая стоимость
жилые помещения, гаражи и машиноместа, садовые дома, жилые и хозяйственные строения или сооружения, которые организация разместила на земельных участках, предназначенных для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, объекты незавершенного строительства кадастровая стоимость
иное имущество, по которому не применяют кадастровую стоимость Среднегодовая стоимость

Ставка налога

Согласно ст. 380 гл. 30 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 27.11.2018), федеральные ставки и льготы определяются по минимуму. Имущественный сбор — региональный налог, поэтому в Москве установлены индивидуальные городские тарифы на недвижимую собственность. В ст. 2 Закона г. Москвы № 64 изложена информация: стандартный тариф — 2,2%, а по кадастровой стоимости — 1,5%.

При подсчете суммарного размера пошлины на собственность по кадастровой цене используют показатель 0,1 относительно нежилых строений. Это условие функционирует, если:

  • у строения, которое расположено в здании, НБ — кадастровая цена;
  • здания применяются для общепита, розничной продажи, бытовых, туристических или банковских услуг физлицам;
  • здания — музеи, художественные галереи и подобное;
  • сооружения находятся в цоколе, первом, втором этажах или около пешеходной зоны.

Для функционирования последнего условия активная пешеходная зона должна находиться на общегородских крупных улицах.

Налоговые льготы

Преференции на подсчет суммарного размера сбора для московских и иностранных организаций, трудящихся в Москве, распространяются на движимую и недвижимую собственность. Вследствие отмены пошлины на движимую собственность будущего года налоговые ставки касаются недвижимости с учетом добавленных особенностей:

  • согласно , по объектам, у которых налоговая база — кадастровая цена, сбор не уплачивают, если строения включены в список, соответствующий . Реестр ввели в законодательство РФ в 2014 году и ежегодно обновляют. Если же в опубликованном списке организационного строения не окажется, то пошлину уплачивать придется. Налог подсчитывается по стандартной формуле, с учетом коэффициента, который касается объектов с кадастровой ценой;
  • согласно , жилые здания освобождены от выплаты сбора, если жилье не относится к основному средству и находится на особой земле.

Таким образом, согласно ст. 4 Закона г. Москвы № 64 от 05.11.2003 (ред. 17.05.2018), в Москве от внесения пошлины на недвижимую собственность освобождены:

  • казенные учреждения;
  • строения, принадлежащие органам власти, в том числе гаражи грузового автотранспорта для транспортировки государственно важных грузов;
  • фирмы по пассажирским внутригородским перевозкам (за исключением такси);
  • склады предприятий, на которых хранятся жидкие и твердые вещества против гололеда;
  • строения предприятий, предоставляющих работу инвалидам;
  • многоэтажные стоянки и гаражи;
  • здания жилищно-коммунальных хозяйств;
  • строения, где изготавливаются химические вещества (гипохлорит натрия, кислоты, техническая сода, реагенты против гололеда);
  • религиозные компании, общества инвалидов;
  • организации инвестиционной работы, заключившие контракт с московским правительством;
  • строения ж/д-организаций, в том числе депо;
  • здания закрытых паевых инвестиционных сообществ;
  • помещения, находящиеся на территории медицинского кластера.

Льготные тарифы, размер которых определяется как процент от величины начисленного сбора по стандартной ставке:

Сн х К х 0,75, где

  • 10% распространяются на спортивные строения (футбольные площадки, арены и подобное), медицинские сооружения;
  • Сбор на сооружения, предназначенные для показа речных и морских жителей, рассчитывается по формуле:
    • Сн — сумма сбора;
    • К — соотношение площади здания, которая не подлежит аренде, к суммарному размеру площади территории;
    • 0,75 — льготный коэффициент.
  • 50% налагаются на промышленные зоны, пошлину с которых вносят с 1 числа отчетного квартала, когда строение признали промышленным.
  • Недвижимость, принадлежащая агропромышленным комплексам, сбор на которую вносят 1 числа отчетного промежутка после того, как здание признали агропромышленным. Льготная ставка на 2018 — 35%, 2019 — 45%, 2020–2025 — 50%.

Преференции не действуют на сооружения, которые сдают в наем. Право на пользование льготами наступает и оканчивается  1 числа отчетного промежутка — квартала.

Чтобы получить преференции по внесению налоговых средств, нужно предъявить акт Госинспекции о факте эксплуатации сооружения, которое относится к льготным. Документацию предоставляют с 1 числа отчетного промежутка на текущий налоговый период.

Кто является плательщиками?

Согласно статье 373 Главы 30 главного фискального документа страны, которая является частью второй документа, подписанного Президентом Российской Федерации 05 августа 2000 года и вступившего в силу 1 января 2001 года, налогоплательщиками указанного вида обязательного платежа признаны предприятия, в собственности которых имеется капитал, признанный объектом налогообложения согласно статье 374 главного фискального документа страны.

Вместе с тем, плательщиками признаются предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в собственности которых имеются определенные активы.

Также налогообложению подлежит некоторая собственность компаний, выплачивающих ЕСХН.

При этом объектами налогообложения для национальных компаний в соответствии с Налоговым кодексом является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как актив в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета.

Что касается иностранных организаций, функционирующих на территории российского государства через постоянные представительства, то объектом налогообложения для них выступает движимое и недвижимое имущество, которое классифицируется как основное средство, а также имущество, переданное по соглашению о концессии.

Для иностранных организаций, которые работают не через постоянные представительства на территории РФ, в налогооблагаемую базу входит недвижимость, принадлежащая этим компаниям и находящаяся на российской территории, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

В налогооблагаемую базу не входят:

  • земельные участки и объекты природопользования;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, применяемые для научных исследований;
  • ледоколы, а также суда атомно-технологического обслуживания;
  • объекты космического назначения;
  • суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре судов;
  • собственность, включенная в 1-2 амортизационные группы.

Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.
Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.
Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

Право на льготы

Льготы для налогоплательщиков подразделяются на два вида:

  • федеральные, которые устанавливаются налоговым кодексом и действуют на территории всей страны;
  • дополнительные, которые устанавливаются администрацией региона.

К федеральным относят:

  • Имущественные льготы, согласно которым от уплаты налога освобождаются организации, трудящиеся в Сколково, доход которых не превышает 300000000 руб.
  • Объекты, которые обладают высоким классом энергоэффективности.
  • Льготы для имущества уголовно-исполнительной системы наказаний.
  • Религиозные сообщества. В эту категорию льгот можно отнести сооружения и здания, используемые для совершения богослужений и собраний религиозной общины, а также прочих религиозных актов.
  • Льготы для имущества организаций, которые производят лекарственные средства.
  • Льготы для сообщества инвалидов.

От налогообложения освобождаются лица, в собственности которых находится следующее имущество:

  • объекты исторического и культурного значения;
  • объекты, в которых хранятся радиоактивные отходы и материалы;
  • корабли и ледоколы;
  • объекты космической отрасли;
  • имущество коллегии адвокатов.

На региональном уровне предоставляются следующие виды льгот:

  • полное освобождение от уплаты разновидности отчислений в бюджет;
  • освобождение от уплаты имущественного налога для некоторых категорий налогоплательщиков касательно имущества, применяемого в установленных законом целях;
  • понижение размера выплаты для определенной категории граждан;
  • понижение налоговой ставки.

Как рассчитать?

Для расчета необходимо умножить базу на ставку. Сама база и ставка высчитываются заранее отдельно по отношению к следующим критериям:

  1. Собственность головной компании.
  2. Собственность каждого обособленного подразделения.
  3. По каждому объекту, который находится вне головной компании.

Но бывает так, что несколько объектов находятся в разных регионах. Тогда база выплат рассчитывается на основании другого имущества. Но нужно определить долю для каждого из регионов.

Вычислить базу не сложно. Достаточно взять остаточную стоимость объектов, которая приходилась на первое число каждого месяца, и взять последний день налогового периода. После сложить эти значения. Число, которое получится в результате этих вычислений, требуется разделить на количество всех месяцев в налоговом сроке. Но число месяцев должно быть увеличено на единицу.

Важно помнить, что изначальную остаточную стоимость необходимо определять по правилам, которые прописаны в ПБУ 6/01 и в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств

С каких объектов платить

С какого имущества бизнесмену или компании нужно платить налог? Важный признак подобного имущества — вхождение в состав основных средств. Об этом говорит НК России в статье 374. Основное средство обязано соответствовать следующим условиям:

  • им будут пользоваться больше года;

  • им будут пользоваться в производстве, сдавать в аренду либо применять для управления;

  • его не станут перепродавать, чтобы извлечь прибыль;

  • благодаря объекту может появиться экономический доход.

Подобное имущество должно переводиться на бух.счет «Основные средства». Оно облагается налогом, притом объект может находиться в совместном или временном пользовании. Кроме того, организации выплачивают налоги с жилых помещений, не отраженных в составе объектов для продажи.

При уплате есть достаточно тонкостей. К примеру, если основное средство используется, то его цену заносят в соответствующую базу. Притом средство:

  • еще не эксплуатируется;

  • не переведено на счет ;

  • на объект не зарегистрированы права.

Если основное средство не отражается на счетах и не используется, то выплачивать налоги не потребуется.

В статье 374 в пункте №4 НК России перечисляется имущество, не подлежащее налогообложению:

  • космические корабли;

  • ледоколы;

  • земельные участки;

  • культурные объекты.

Компании на ЕНВД и УСН уплачивают налоги лишь с недвижимого имущества.

Для некоторых типов имущества используются налоговые льготы:

  • если компания находится в свободной экономической зоне, принадлежит к уголовной системе или же к религиозной отрасли;

  • на движимое имущество ничего не платится;

  • имущество «Сколково», протезных компаний, консультаций юристов и адвокатов, научных гос.центров.

Налоговые органы рассчитывают налоги за бизнесменов. На уплату присылается соответствующее уведомление. Предприниматель должен сам вести расчеты:

  • сначала необходимо понять, за какое имущество следует платить налоги;

  • после проверьте, имеет ли компания право получить льготы;

  • выявите базу и ставки, которые установлены в вашем регионе;

  • проведите оплату в бюджет.

За квартал нужно платить по таким формулам:

Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества × Ставка налога / 4

С этого года наша страна ведет расчет налога из кадастровой стоимости.

Запросить кадастровую стоимость помещения можно в Росреестре. Вы — хозяин только части здания? Тогда нужно узнать её кадастровую цену. Налог определяяется по формуле:

Сумма налога за год = кадастровая стоимость * налоговая ставка * число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде

Если у вас в регионе есть авансовые платежи, то квартальный будет равен ¼ всей суммы налога.

Когда изменился порядок расчета налога, между кадастровыми органами и налогоплательщиками стали возникать споры. Переоценка происходит раз в три года

По этой причине решение комиссии важно уметь обжаловать. Для изменения оценки есть следующие причины:

  1. Не используются данные об аварийном состоянии здания;

  2. Неправильно применяется информация при расчете кадастровой стоимости;

  3. Неправильно определяются условия, которые влияют на цену недвижимости;

  4. Неправильно указываются сведения в списке недвижимых объектов.

Изменения, которые с начала этого года коснулись кадастровой стоимости, использовались и ранее. При расчете налоговой базы эти данные учитываются с даты использования кадастровой стоимости.

Ежеквартальные расчеты должны быть сданы по авансовым платежам. Аналогичные годовые сдаются по декларации по имущественному налогу. Формы декларации и расчета сейчас тоже поменялись. Эти данные официально утвердила Федеральная Налоговая Служба в приказе № ММВ-7-21/575 от 4 октября 2018 года.

Обновленные формы дают возможность исчислять налог, когда кадастровая стоимость меняется в течение налогового периода. Для объектов с кадастровым адресом в декларации сделали поле «Адрес недвижимого объекта имущества».

Расчеты по декларации необходимо сдавать в течение месяца, когда завершится отчетный квартал:

  • расчет за 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;

  • расчет за полугодие 2019 — до 30 июля 2019;

  • расчет за 9 месяцев 2019 — до 30 октября 2019.

Множество регионов ввело собственные сроки по уплате налогов и отчетности. В каждой области подходят к этому процессу изобретательно. Платить авансовые платежи необходимо по месту нахождения имущества.

Налог на имущество организаций: налоговая база, льготы.

Налоговая
база определяется как среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения.

При
определении налоговой базы имущество,
признаваемое объектом налогообложения,
учитывается по его остаточной стоимости,
сформированной в соответствии с
установленным порядком ведения
бухгалтерского учета.

Налоговая
база определяется отдельно в отношении:

  1. имущества,
    подлежащего налогообложению по
    местонахождению организации;

  2. имущества
    каждого обособленного подразделения
    организации, имеющего отдельный баланс;

  3. каждого
    объекта недвижимого имущества,
    находящегося вне местонахождения
    организации, обособленного подразделения
    организации, имеющего отдельный баланс;

  4. имущества,
    облагаемого по разным налоговым ставкам.

Среднегодовая
стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый
период определяется как частное от
деления суммы, полученной в результате
сложения величины остаточной стоимости
имущества на 1-е число каждого месяца
налогового и 31-е число последнего
месяца, на количество месяцев в налоговом
периоде, увеличенном на единицу: В
зависимости от периода расчета вид
формулы меняется.

Так
для расчета за налоговый период формула
определения среднегодовой стоимости
имущества имеет следующий вид:

Сср.год.=(С01.01.+С01.02.+…+С01.1231..12.)
/ 12+1, (5)

Где:
Сср.год.
– среднегодовая стоимость имущества;

С01.01,
С01.02,
С01.12,
С31.12.
– остаточная стоимость имущества на
начало

1-го,
2-го, … 12-ого месяца и конец

12-ого
месяца отчетного года.

Приведем
также формулу расчета средней стоимости
имущества за 1-й квартал налогового
периода. Она принимает следующий вид:

Ссредняя.=(С01.01.+С01.0201.0301.04)
/ 4, (6)

Где:
Ссредняя.
– средняя стоимость имущества за 1-й
квартал;

С01.01,
С01.02,
С01.03,
С01.04
– остаточная стоимость имущества на
начало каждого

месяца
1-ого квартала и на начало первого месяца
2-ого квартала налогового периода.

Налоговая
база в рамках договора
о совместной деятельности

определяется исходя из остаточной
стоимости облагаемого налогом имущества,
внесенного налогоплательщиком по
договору о совместной деятельности, а
также исходя из остаточной стоимости
иного налогооблагаемого имущества
приобретенного или созданного в процессе
совместной деятельности, составляющего
общее имущество участников, учитываемое
на отдельном балансе.

Каждый
участник договора о совместной
деятельности производит исчисление и
уплату налога в отношении имущества,
переданного им в совместную деятельность.

В
отношении имущества, приобретенного
или созданного в процессе совместной
деятельности, исчисление и уплата налога
производится участниками совместной
деятельности пропорционально стоимости
их вкладов в общее дело.

Для
этого лицо, ведущее учет общего имущества,
обязано для целей налогообложения
сообщить не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом, каждому
налогоплательщику – участнику совместной
деятельности сведения об остаточной
стоимости общего имущества на первое
число каждого месяца соответствующего
налогового периода и о доле каждого
участника в общем имуществе.

Освобождаются
от налогообложения:

  1. религиозные
    организации (в отношении имущества,
    используемого, для религиозной
    деятельности);

  2. общественные
    организации инвалидов среди членов
    которых инвалиды составляют не менее
    80% (в отношении имущества, используемого,
    для уставной деятельности);

  3. организации,
    уставный капитал, которых полностью
    состоит из вкладов общественных
    организаций инвалидов, в которых
    среднесписочная численность инвалидов
    среди их работников составляет не менее
    50%, а их доля в фонде оплаты труда
    составляет не менее 25% (в отношении
    имущества, используемого ими для
    производства и реализации товаров,
    работ, услуг);

  4. учреждения,
    единственными собственниками имущества
    которых являются общественные организации
    инвалидов (в отношении имущества,
    используемого ими для достижения
    образовательных, культурных,
    лечебно-оздоровительных, спортивных,
    научных и иных целей социальной защиты;

  5. организации
    – в отношении объектов, признаваемых
    памятниками истории и культуры
    федерального значения;

  6. имущество
    специализированных протезно-ортопедических
    предприятий;

  7. имущество
    государственных научных центров и т.д.

Имущественный сбор: каковы ставки?

Выше упоминалось, что уровень сбора — региональный, а власти сами дифференцируют величину ставок. Они устанавливаются в зависимости от облагаемого налогом имущества и трудовой деятельности, а точнее, её направленности у плательщика. Согласно федеральному законодательству региональные ставки не могут превышать 2,2 процента. Как правило, во всех населённых пунктах страны действуют максимальные ставки.

К примеру, ставки для узловых трубопроводов, ЛЭП и ж/д путей, используемых в общем порядке, не должны быть более: одного процента в 2017 году и 1,3 процентов в 2018 году.

Нулевая ставка принята постановлением правительства РФ для объектов добычи газа и тех, где производят и хранят гелий, а также газопроводов и важных неотчуждаемых технологических частей всего перечисленного. Кроме перечисленных, полностью от уплаты сбора освобождаются (ставка 0%):

  • организации, обладающие резидентством в зонах ОПЭК (не платить они могут пять лет с момента принятия имущества на баланс);
  • научные центры;
  • религиозные учреждения;
  • юридические консультации, адвокатские коллегии и бюро;
  • производители фармацевтической и ветеринарной продукции;
  • организации, не менее восьмидесяти процентов коих принадлежит людям с ограниченными возможностями.

Порядок и сроки уплаты

Для физических лиц расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС. После произведения данной операции гражданину по почте должно прийти уведомление, в котором содержится информация о сроках и сумме уплате налога.

Если уведомление не пришло, человеку следует в самостоятельном порядке обратиться в ближайшее налоговое отделение и уточнить информацию по данному вопросу.

В противном случае гражданин может получить пени за просрочку или быть привлеченным к налоговой ответственности.

Гражданин может проверить правильность расчетов налоговой инспекции, предварительно уточнив кадастровую стоимость объекта налогообложения и налоговую ставку, действующую в данном регионе. Налоговое уведомление должно прийти не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа. Взыскать налог сотрудники ФНС имеют право не более чем за 3 прошедших года. Если последний возможный день уплаты налога выпадает на выходной или праздник, крайним сроком уплаты налога будет ближайший к этой дате рабочий день.

Юридические лица должны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Не позднее 1 марта года, следующего после окончания налогового периода, ЮЛ обязаны перечислить денежные средства по имущественному налогу, а также подать отчётную документацию по итогам года.

Для данной категории граждан также предусмотрены ежеквартальные авансовые выплаты по имущественному налогу, которые составляют 1/4 часть от общей суммы налога.

Как правило, ставки по налогу определяется властями региона. Однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.

Уплата налога может быть произведена одним из следующих способов:

  • в кассе любого банка;
  • через платежные терминалы;
  • через банкоматы;
  • с помощью мобильного банка;
  • на сайте налоговой службы через личный кабинет налогоплательщика.

Кто платит?

Платят налоги те компании, у которых есть свое имущество. В статье 374 Налогового Кодекса можно подробно узнать, какого рода имущество является объектом налогообложения.

Существует главное условие, согласно которому за движимое и недвижимое имущество нужно платить. Оно должно быть основным средством для работы компании. Если дело идет об иностранных организациях, которые ведут свою профессиональную деятельность в России, то они платят по закону той страны, в которой работают и где находится имущество.

Существует два вида имущества, которое не подходит под налогообложение. Это природные объекты, например участки земли, и то, что по закону принадлежит властям, которое используется ими для обороны, охраны и обеспечения безопасности.

Размер 

Размеры налога в каждом индивидуальном случае разные. Это зависит от:

  • количества имущества;
  • вида имущества;
  • региона, в котором находится имущество.

Существуют и другие критерии, по которым определяются размеры налога. Но в каждом случае они разные.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий