Налог для самозанятых: как он работает и сколько надо платить

Плательщики НПД: кто они?

По общему правилу уплачивать НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Лаконичность данной формулировки порождает следующие вопросы у потенциальных налогоплательщиков.

Иностранные граждане.

Согласно п. 1 – 3 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД. Постановку на учет в налоговом органе в качестве плательщика НПД осуществляют граждане РФ, а также граждане других государств – членов ЕАЭС.

Применение указанного специального налогового режима гражданами иных государств, осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории РФ, Федеральным законом № 422-ФЗ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 23.07.2019 № 03-11-11/54601).

Индивидуальный предприниматель, который признан несостоятельным (банкротом) и в отношении которого введена процедура реализации имущества.

Пункт 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ содержит перечень лиц, которые не вправе уплачивать НПД, а п. 2 ст. 6 указанного закона ограничивает возможность уплаты названного налога в отношении отдельных видов доходов физических лиц.

При этом Федеральный закон № 422-ФЗ не содержит запрета на применение индивидуальным предпринимателем, который признан судом несостоятельным (банкротом) и в отношении которого введена процедура реализации имущества, НПД (Письмо Минфина России от 28.06.2019 № 03-11-11/47696).

Несовершеннолетние физические лица.

Законодательство РФ предусматривает возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и уплаты НПД (Информация ФНС России от 17.06.2019).

Несовершеннолетние физические лица в возрасте от 14 до 18 лет, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе вести деятельность, доходы от которой облагаются НПД, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности, в следующих предусмотренных ГК РФ случаях:

  • приобретение несовершеннолетним дееспособности в полном объеме в связи с вступлением в брак ( ГК РФ);

  • наличие письменного согласия законных представителей несовершеннолетнего – родителей, усыновителей или попечителей на совершение сделок ( ГК РФ);

  • объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным (эмансипация) по решению органа опеки и попечительства либо по решению суда (ст. 27 ГК РФ).

Какие ИП могут перейти на НПД

НПД — налог на профессиональный доход, экспериментальный налоговый режим для самозанятых. С 1 июля 2020 года он действует по всей России. Его могут применять и ИП.

ИП может перейти на НПД в любой момент, но есть ограничения. Вот что нельзя ИП на НПД:

  1. нанимать сотрудников по трудовым договорам;
  2. получать доход более 2,4 млн рублей в год;
  3. заниматься запрещенными для НПД видами деятельности;
  4. работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП с одним и тем же работодателем или в течение двух лет после увольнения;
  5. совмещать с другими режимами — УСН или патентом.

Нанимать сотрудников по трудовому договору. Если у вас есть сотрудники в штате, их придется их уволить, чтобы перейти на НПД. Предприниматель на НПД может нанимать только подрядчиков-физлиц по договору ГПХ на разовую работу или работать с самозанятыми либо другими ИП.

Получать доход более 2,4 млн рублей в год. Как только доход ИП превысит 2,4 млн рублей, налоговая аннулирует переход на НПД. В этом случае в течение 20 календарных дней надо подать уведомление о переходе обратно на упрощенку.

Важно не пропустить этот срок: если не подать уведомление, ИП автоматически переведут на ОСН. На ОСН сложная бухгалтерия: придется сдавать декларацию по НДС и 3-НДФЛ

Нужно платить НДФЛ с прибыли и работать с НДС.

Заниматься запрещенными для НПД видами деятельности. ИП на НПД не может:

  1. Перепродавать товары чужого производства. Можно продавать только свои товары, самому выполнять работы или оказывать услуги.
  2. Производить и продавать подакцизные товары, например, домашнее вино.
  3. Добывать и продавать полезные ископаемые, например, песок или щебень.
  4. Сдавать в аренду нежилые помещения, жилые — можно.
  5. Оказывать посреднические услуги. Например, если ИП покупает кожгалантерею и перепродает на маркетплейсах, НПД использовать нельзя. Но если он покупает кожу и шьет эти кошельки сам — можно.
  6. Доставлять чужие товары и принимать деньги у покупателей. Проще говоря, работать курьером. Правда, есть исключение: если продавец выдает ИП онлайн-кассу для выдачи чеков покупателям, то работать курьером можно.

Работать по трудовому договору как физлицо и сотрудничать как ИП с одним и тем же работодателем. Нельзя быть поваром по трудовому договору и подрабатывать поваром в этой же компании как ИП. Но при этом работать поваром по трудовому договору и маркетологом как ИП по договору ГПХ на одну и ту же фирму можно.

Если налоговая обнаружит нарушение, работодателю придется заплатить со всех выплат ИП страховые взносы и НДФЛ. В общем, приятного мало — вряд ли работодатель вспомнит это исполнителя добрым словом.

Если работали в компании по трудовому договору и уволились, то продолжить работу как ИП на НПД на эту же фирму можно только через два года. Это ограничение ввели, чтобы работодатели не переводили своих сотрудников на НПД ради экономии на НДФЛ и взносах.

Использовать другие налоговые режимы. НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

НПД хорошо подходит для бизнеса, который связан с услугами или производством, не требующим больших затрат. Например, возить грузы на своем автомобиле, писать код для мобильных приложений, делать массаж или косметические процедуры на дому, продавать мебель, сделанную своими руками, снимать фото и видео на заказ и так далее.

Место ведения деятельности для целей уплаты НПД.

Поскольку с 2020 года спецрежим в виде НПД введен не на всей территории РФ, а только в отдельных регионах, по-прежнему остается актуальным вопрос о месте ведения деятельности для целей применения данного спецрежима. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что уплачивать НПД вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Данный вопрос усугубляется еще и тем, что сегодня услуги могут оказываться удаленно, в том числе через Интернет. Попробуем ответить на часть таких вопросов.

Услуги через Интернет.

Ситуация следующая: услуги оказываются через Интернет исполнителем, который находится в субъекте РФ, не включенном в эксперимент. При этом заказчик – из субъекта, который включен в эксперимент. Вправе ли исполнитель уплачивать НПД?

Как разъяснено в Письме Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68809, если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе уплачивать НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях уплаты НПД.

Но в Письме ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ приведено противоположное мнение. С учетом того, что положения Федерального закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в этот закон место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика). Указанная позиция согласована с Минфином.

Из приведенных разъяснений контролирующих органов можно сделать следующий вывод: вопрос об уплате НПД при оказании услуг дистанционно через Интернет открыт. Никаких изменений в Федеральный закон № 422-ФЗ в этой части пока не внесено. Во избежание потенциальных проблем с налоговым органом целесообразно обратиться в свою инспекцию за разъяснениями.

Услуги гражданско-правового характера в субъекте РФ, включенном в эксперимент, если физическое лицо проживает в субъекте РФ, не включенном в эксперимент.

Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ. Физические лица, уплачивающие НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на спецрежим в виде НПД.

В случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД (письма Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

Услуги заказчикам из иностранных государств.

Положения Федерального закона № 422-ФЗ не предусматривают запрета на уплату НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств. Таким образом, физическое лицо, оказывающее услуги на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент, в том числе заказчикам из иностранных государств, вправе уплачивать НПД при условии соблюдения иных ограничений, установленных Федеральным законом № 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68560).

* * *

С 1 января 2020 года в эксперимент по применению спецрежима в виде НПД вступят еще 19 субъектов РФ. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон № 422-ФЗ.

Кроме того, расширены виды деятельности для целей уплаты НПД: с 2020 года добавятся доходы от деятельности, указанной в НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ. Это доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд. 

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Данные приведены на официальном сайте ФНС.

Почему это выгодно людям?

  • Вы официализируете свой доход — как я сказал, это может быть выгодно при получении кредитов в банках, при подтверждении своего дохода для иностранных виз, для работы с юр. лицами и т.д.
  • Вы платите действительно низкую ставку налога — 4% или 6%. Это самая низкая ставка из всех возможных.
  • Нет обязательных страховых взносов (которые действуют для ИП или для юр.лиц)
  • Не нужно подавать налоговые декларации!
  • Вы можете официально продавать свои услуги и товары юр.лицам. При этом этим юр. лицам не нужно будет платить за вас налоги, начислять и платить гигантские соц.взносы и потом за всё это дело отчитываться.
  • Вы можете официально заключать договоры и активно рекламировать себя, а, значит, расширить клиентскую базу и привлечь новых клиентов, в том числе более крупных, включая юр.лиц.
  • Вы можете законно отстаивать свои права в суде, если их нарушили недобросовестные заказчики или, например, арендаторы.
  • Очень просто встать на учёт и сняться с него в любой момент
  • Вы можете легко, быстро и бесплатно попробовать себя в новом деле или бизнесе. Вам не нужно будет открывать юр.лицо или становиться ИП, не нужно будет платить какие-то налоги, взносы за патенты, не нужно вести налоговый и бухгалтерский учёты. Для начала нового дела или своего предпринимательского пути — это очень очень круто.

Практическое Руководство «К Финансовой Свободе за 21 день!». Эта книга — пошаговый план для самостоятельного изучения финансов, рассчитанный на 3 недели, с простыми заданиями на каждый день, для самостоятельной работы. Цена 490 руб. Узнать больше >>>

Кто признается налогоплательщиком?

Систему налогобложения на профдеятельность с учетом Закона No 422-ФЗ могут применять лица при выполнении ряда требований:

  • быть индивидуальным или частным предпринимателем;
  • не иметь работодателя;
  • иметь ежегодную прибыль не больше 2 400 000 рублей (средний ежемесячный доход – до 200 тыс. рублей);
  • вести деятельность в любом регионе РФ, в пределах которого действует эксперимент. В статье 4 Закона No 422-ФЗ определены граждане, считающиеся налогоплательщиками и отражен закрытый перечень лиц, не имеющих возможности использовать новый спецрежим.

В статье 6 того же законодательного акта размещен список источников заработка, которые не могут быть признаны объектами налогообложения. Список также является закрытым.

В чем выгода: какие предусмотрены льготные ставки?

В ст. 10 соответствующего закона приведены такие ставки:

  • 4% — если доход получен от физлиц;
  • 6% — если вам платят ИП и юрлица.

Сравним расходы по спецрежиму для самозанятых с другими налоговыми схемами.

К примеру, если физлицо от дохода в размере 30000 рублей уплатило бы платежей в 3 разных налоговых режимах:

  • НДФЛ (13%) — 3900 руб.
  • ИП на УСН (доходы минус расходы, 15%) — 4500 руб.
  • НПД — 1200 руб.

Финансовая выгода нового режима очевидна. Однако нет никаких гарантий, что в будущем после окончания эксперимента налоговые ставки не будет повышены.

Преимущества самозанятости

Основные плюсы самозанятости:

  1. Простота регистрации в качестве налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 5 ФЗ № 422 для регистрации гражданину необходимо подать заявление, приложить к нему фотографию и копию паспорта. При этом все документы отправляются в налоговую службу через мобильное приложение «Мой налог». Если гражданин подключен к сервису ФНС «Личный кабинет» (подключиться к нему может любое физическое лицо), то для регистрации потребуется подать заявление через приложение «Мой налог».
  2. Отсутствие необходимости формировать налоговую отчетность, подавать декларации о доходах. Согласно п. 1 ст. 14 ФЗ № 422 налогоплательщик при расчетах с клиентами обязан в приложении «Мой налог» сформировать чек (внести в электронную форму необходимые сведения о покупателе и произведенной операции). Сформированный чек передается в бумажном или электронном виде клиенту, а его электронная копия направляется в налоговую инспекцию. Далее инспекция на основании переданных чеков ежемесячно направляет квитанцию-расчет налогоплательщику, по которой производятся налоговые отчисления.
  3. Ставки налогообложения составляют 4 процента при расчете с гражданами и 6 процентов, если расчет производится с ИП или организациями (ст. 10 ФЗ № 422).
  4. Возможность получения вычетов со ставки 4 процента в размере 1 процента и со ставки 6 процентов — величиной 2 процента в пределах 10 тысяч рублей (п. 2 ст. 12 ФЗ № 422). То есть де факто уплачивать придется 3 и 4 процента с дохода соответственно, до тех пор пока сумма экономии не составит 10 тысяч рублей.
  5. Освобождение налогоплательщика от уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС (п. 11 ст. 2 ФЗ № 422).

Расходы по налогу на прибыль, если оплата производится до или после приобретения товаров (работ, услуг)

В отношении налога на прибыль законодательство не содержит ответа на вопрос, когда можно учесть расходы по договорам с самозанятыми в виде предварительной (аванс) или последующей оплаты (постоплаты).

Есть общие правила признания расходов в соответствии с НК РФ:

при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Другими словами, на дату подписания документа, на основании которого происходит передача товаров (работ, услуг). Например, договора, акта приема-передачи.

а при кассовом методе расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Из совокупности положений НК РФ и Закона № 422-ФЗ не следует однозначного вывода о дате, на которую учитываются расходы при сделках с плательщиками НПД. По нашему мнению, до уточнения норм законодательства либо появления официальных разъяснений контролирующих органов безопасно действовать следующим образом.

Если договором предусмотрена предоплата, то при методе начисления такой аванс не учитывается при расчете налоговой базы (п. 4 ст. 270 НК РФ). Соответственно, даже при наличии чека учесть понесенные затраты не получится. Необходимо дождаться подписания акта выполненных работ и на дату подписания и при наличии чека учесть эти расходы.

При кассовом методе затраты признаются после их фактической оплаты. Следовательно, поскольку наличие чека является обязательным, нужно признать расходы на дату получения чека от самозанятого. Если дата перечисления аванса и получения чека от физлица совпадают, то оплата признается в расходах на дату осуществления платежа. Когда эти даты разные, расход следует признать на дату получения чека.

Если договором предусмотрена постоплата, то при методе начисления целесообразнее учесть расходы в периоде получения чека от самозанятого. При этом, по нашему мнению, расходы можно включить в декларацию прошедшего отчетного периода, если чек получен до истечения срока сдачи отчетности за этот период.

Основные отличия между ИП и самозанятостью

Сравним наиболее значимые параметры в работе плательщика НПД и индивидуального предпринимателя на другом режиме (см. таблицу).

Сравнение деятельности самозанятого лица и ИП на другом режиме в 2020 году

Плательщик НПД

ИП на другом налоговом режиме

Место ведения бизнеса

23 региона

ЕНВД и ПСН — регионы, где введены данные спецрежимы в отношении конкретных видов деятельности;

ОСНО, УСН и ЕСХН — вся территория России.

Ограничения по размеру доходов

2,4 млн. руб. с начала года

Зависит от налогового режима:

«упрощенка» — 150 млн. руб. с начала года; ПСН — 60 млн. руб. с начала года;

остальные — без ограничений.

Ограничения по численности работников

Нельзя нанять ни одного работника по трудовому договору

Зависит от налогового режима:

«упрощенка» — не более 100 человек;

ЕНВД — не более 100 человек;

ПСН — не более 15 человек;

остальные — без ограничений.

Ставка налога

4% выручки, полученной от физлиц;

6% выручки, полученной от организаций и ИП

Зависит от налогового режима.

При основной системе НДФЛ составляет 13% разницы между доходами и профессиональными вычетами, НДС — 20% разницы между начисленным налогом и вычетами;

при «упрощенке» — в общем случае 6% от доходов или 15% разницы между доходами и расходами;

при ПСН — в общем случае 6% потенциально возможного дохода;

при ЕНВД — 15% вмененного дохода;

при ЕСХН — в общем случае 6% разницы между доходами и расходами плюс НДС на общих основаниях.

Уплата страховых взносов

Не нужно платить

Нужно платить:

фиксированные взносы «за себя»;

взносы с зарплаты работников.

Отчетность

Не нужно представлять

Нужно представлять:

— налоговые декларации (всем, кроме ИП на патенте);

— отчетность по страховым взносам с зарплаты сотрудников;

— отчетность в ПФР о застрахованных лицах и кадровых мероприятиях (при наличии наемных работников);

 — статистическую отчетность (в ряде случаев).

Ведение учета

Не нужно вести

Нужно вести:

— налоговый учет;

— кадровый учет (если есть наемные работники).

Бухучет ведется по желанию.

Кассовая техника

Не требуется

При ПСН в общем случае не нужна (за исключением некоторых видов бизнеса, например, услуг парикмахера).

При остальных налоговых режимах в большинстве случаев нужна всем, кто ведет расчеты с физлицами (кроме развозной торговли и ряда других исключений).

Формирование страхового стажа для пенсии

В общем случае стаж не формируется.

Если человек добровольно платит пенсионные взносы (в 2020 году — 32 448 руб. за год), то стаж формируется.

Стаж формируется

Выплата больничных пособий

Не предусмотрена

В общем случае не предусмотрена.

Если ИП добровольно платит взносы на соцстрахование «по больничным» (в 2020 году — 4 221,24 руб. за год), то пособия выплачиваются.

Какие регионы поддерживают новый спецрежим

В период с января по июнь 2020 года НПД можно платить в 23-х регионах. К ним относятся:

  • города федерального значения: Москва, Санкт-Петербург;
  • области: Волгоградская, Воронежская, Калужская, Ленинградская, Московская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская;
  • края: Красноярский, Пермский;
  • автономные округа: Ненецкий, Ханты-Мансийский Югра, Ямало-Ненецкий;
  • республики: Башкортостан, Татарстан.

При дистанционной продаже товаров (например, по интернету), место ведения деятельности определяет самозанятый гражданин. Он должен выбрать между местонахождением продавца и местонахождением покупателя. Об этом говорится в письме ФНС от 18.11.19 № СД-4-3/23424@ (см. «Как самозанятому определить место ведения деятельности при торговле через интернет»).

Начиная с июля 2020 года, НПД разрешено применять во всех без исключения субъектах РФ.

Что такое профессиональный доход

Под определение профессионального дохода подходит любая деятельность, дозволенная законом. Главное, соблюсти условие — нет трудовых отношений, вас не нанимали, и вы не нанимали. Вы ведёте свой бизнес сами.

Чтобы было понятнее, в ст. 6 ФЗ-422 есть список вознаграждений, которые не относятся к ПрофД, например:

  • зарплата, премии и прочие доходы наёмного работника;
  • доход от продажи и других сделок с недвижимостью (исключение — аренда);
  • доход от продажи транспорта;
  • вознаграждение доверительного управляющего (по договору доверительного управления имуществом);
  • прибыль от продажи доли в уставном капитале кооператива, инвестиционного фонда, от продажи ценных бумаг.

Также, по ФЗ-422, не будет считаться ПрофД прибыль от:

  • деятельности, связанной с полезными ископаемыми (продажи, добычи);
  • продажи подакцизных товаров;
  • перепродажи (если она — суть вашего бизнеса);
  • доставки товаров (исключение: вы оказываете услуги по доставке как посредник между продавцом и покупателем, при этом у продавца есть зарегистрированная кассовая техника, т. е. с помощью чеков вы можете подтвердить, что не получали дохода от самой сделки купли-продажи между покупателем и продавцом и что ваш доход — это только оплата доставки).

Примеры деятельности, приносящей ПрофД:

  • удалённая работа на электронных биржах и площадках (копирайт, веб-дизайн, SMM и т. д.);
  • строительство, ремонт недвижимости;
  • ремонт бытовой техники, компьютеров на дому;
  • косметические услуги на дому;
  • создание и продажа товаров (одежды, игрушек, бижутерии, выпечки и т. д.);
  • сдача квартиры в аренду.

Пошив одежды — один из видов профессионального дохода, подлежащих обложению НалПрофД

Необязательно предпринимательство должно быть основной работой налогоплательщика. ФЗ-422 разрешает совмещать работу по найму с «самозанятостью». Например, можно работать в офисе, а в свободное время мастерить украшения из бисера и продавать их.

При расчёте налогов доход от основной работы и «самозанятости» не смешиваются. С зарплаты автоматически списывается налог на доходы физических лиц. Отдельно рассчитывается НалПрофД, размер которого зависит только от сумм, которые приносит «самозанятость».

Налогообложение для самозанятых граждан в 2020 году

Какой доход облагается налогом

НПД платится с профессиональных доходов, полученных в течение одного календарного месяца. Установлены две ставки.

Если клиент — физическое лицо без статуса ИП, то ставка равна 4%.

Если клиент — организация или ИП, то ставка равна 6%.

При расчете налога не учитывают доходы:

  • от реализации: недвижимости, транспорта, личного имущества, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, паев и долей в уставном капитале;
  • от передачи прав на недвижимость (кроме аренды жилья);
  • от деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • от оказания услуг по гражданско-правовому договору, если заказчиком является работодатель исполнителя, либо бывший работодатель, от которого самозанятый гражданин уволился менее двух лет назад;
  • от уступки и переуступки прав требований;
  • полученные в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценщика, частнопрактикующего нотариуса, адвоката.

Как учитываются доходы

Деньги от продажи товаров, (работ, услуг, имущественных прав) признаются в день их поступления.

Выручка, полученная в рамках договора комиссии (поручения, агентского договора), когда посредник участвует в расчетах, признается в последний день месяца поступления денег к посреднику.

Доходы, раннее учтенные в рамках какой-либо налоговой системы до перехода на НПД, отражать не надо. Это правило действует, даже если деньги поступили после такого перехода.

Налоговый вычет для самозанятых

Его определяют по следующему правилу:

  • если профдоход получен от физлица, вычет равен 1% от суммы дохода;
  • если профдоход получен от ИП или организации, вычет равен 2% от суммы дохода.

Сумма вычета, рассчитанная нарастающим итогом с момента перехода на НПД, не может превышать 10 000 руб. за все время деятельности в качестве самозанятого лица.

Физлицо, которое утратило статус плательщика НПД, не израсходовав все 10 000 руб. вычета, сохраняет право использовать остаток. Его восстановят при повторной регистрации в этом статусе. В ситуации, когда 10 000 руб. были израсходованы, воспользоваться вычетом повторно нельзя.

ВАЖНО. Введены временные правила в отношении НПД, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года. В указанный отрезок времени к остатку «обычного» вычета добавляется 12 130 руб

Полученную сумму допустимо использовать неограниченно, не зависимо от выручки. За счет вычета гасится задолженность по НПД, а оставшаяся часть идет на уплату текущего налога. Остаток вычета переносится на 2021 год в пределах лимита: не более остатка, который числился на 1 июня 2020 года. Тот, кто впервые стал самозанятым после 1 июня 2020 года, сможет перенести на 2021 год не более 10 000 руб. (см. «Новые «антивирусные» льготы: вычет для самозанятых, увеличение пособий на детей, скидка по аренде»).

Как рассчитать налог по самозанятым: пример

Преподаватель Александров зарегистрирован в качестве плательщика НПД в начале февраля 2020 года.

В феврале он проводил занятия в учебном центре и получил оплату в размере 150 000 руб. В этом же месяце Александров оказывал услуги репетитора частным клиентам, и заработал на этом 50 000 руб.

Сумма вычета равна 3 500 руб.((150 000 руб. х 2%) + (50 000 руб. х 1%)).

НПД к уплате за февраль 2020 года составит 7 500 руб.((150 000 руб. х 6%) + (50 000 руб. х 4%) – 3 500руб.).

В дальнейшем Александров сможет применить вычет в сумме не более 6 500 руб.(10 000 руб. – 3 500 руб.).

Уплата налога для самозанятых

Сумму НПД к уплате вычисляют налоговики. Данные для расчетов предоставляет самозанятый гражданин. Он обязан сделать следующее:

  1. В приложении «Мой налог» указать, какая сумма профдохода и от кого была получена наличными, поступила на счет в банке или на карту.
  2. Создать чек и передать его покупателю в электронном или бумажном виде. Чек формируется в приложении «Мой налог», поэтому покупать кассовую технику не надо. Срок для передачи чека: при расчетах наличными или электронными средствами платежа — сразу после поступления денег; при иных формах расчетов — не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором поступили деньги.

По завершении месяца инспекторы рассчитают сумму НПД к уплате. Полученный результат они сообщат самозанятому физлицу не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим.

Заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим. Если сумма к уплате менее 100 руб., то ее прибавят к налогу за будущий месяц. Переплату можно вернуть или зачесть в счет будущих периодов.

Неуплата налога: ответственность и денежное наказание

НК РФ отражает положения, содержащие ответственность, которую несут налогоплательщики. В случае нарушения правил и сроков передачи в налоговую службу информации о проведенном расчете касаемо получения прибыли от производства или продажи продукции (оказания услуг или выполненных работ), которые выступают объектом налогообложения НПД, предполагается выписать штраф размером в 20% от имеющейся прибыли. Если подобного рода нарушение повторилось в течение полугода, то величина штрафных санкций будет приравнена к сумме полученного дохода. Несовершеннолетние граждане, которые осуществляют профессиональную деятельность, также обязуются выплачивать налог на профдоход.

Рекомендую:

  • Дебетовая мультикарта от ВТБ: условия, нюансы, подводные камни
  • Пассивный доход, варианты: топ-26 видов и источников заработка, схемы, примеры
  • Малый бизнес: идеи для начинающих (топ-13 вариантов стартапов)
  • ПИФы ВТБ: доходность, условия и перспективы инвестиций, отзывы
  • Инвестиции в Сбербанке для физических лиц: личный кабинет + торговые платформы + отзывы + советы, как начать зарабатывать

Минусы

Но и без минусов в оценках, разумеется, не обошлось, о них рассказали в том числе юристы и бухгалтеры, которые за отдельные особенности сначала похвалили новый налог. Экспертам не нравится, что самозанятые не получат страховой стаж, так как они не обязаны платить страховые взносы. Лилия Григорьева отметила, что если ИП вступит в отношения пенсионного страхования добровольно, выгода от перехода на новый режим становится еще менее заметной. Дело в том, что ставка по УСН с объектом налогообложения в виде дохода тождественна ставке по НПД, если услуги оказываются юридическим лицам – в обоих случаях она составляет 6%. То есть если и ИП, и самозанятый платят страховые взносы, ощутить разницу между этими режимами трудно. А в случае с ИП к тому же на часть взносов может быть уменьшена сумма налога к уплате по доходу ().

Кроме того, налоговый юрист указала, что этот налог могут использовать недобросовестные работодатели для уменьшения финансовой нагрузки. К слову, узнать о том, насколько мифы о переводе работников в самозанятые расходятся с реальностью, вы можете из нашей колонки

Лилия Григорьева также обратила внимание, что некоторые организации предлагают сотрудникам перейти на уплату налога путем увольнения с основного места работы. По ее мнению, первых нужно привлекать к ответственности за оказание давления

Наталья Матвеева назвала в числе минусов такие особенности НПД, как ограничение в доходе, которое в среднем равно 200 тыс. руб. в месяц (хотя определено только годовое ограничение), и кроме того, отсутствие возможности нанимать сотрудников.

Можно добавить к этому, что не до конца ясно, как самозанятому поступить в ситуации, если он получает примерно одинаковые ежемесячные доходы, «укладываясь» в лимит, но в определенный момент они все же незначительно превышают порог, например, из-за крупного заказа. ФНС России поясняет, что если годовой доход оказался более 2,4 млн руб., то регистрация в качестве плательщика НПД прекращается, а доходы «выше нормы» будут облагаться по обычным ставкам. Для физлица это 13%, а для ИП – ставка, зависящая от выбранной системы налогообложения. И скорее всего, утрата статуса произойдет довольно быстро, с учетом того, что доходы, внесенные в приложение, учитываются автоматически.

Управляющий партнер АБ «Матюшенко и партнеры» Антон Матюшенко отнес к недостаткам сам факт привязки мобильного приложения к личности самозанятого и не исключил, что программа сможет получить доступ к переписке, сведениям о банковских приложениях и прочих данных о доходах и расходах. «Фрилансерам и работникам на себя стоит задуматься об общей государственной тенденции «налоговых поводков», которые пытаются внедрить в смартфоны под видом специального приложения, мотивируя это неким удобством. Наше общество переживает очередной эксперимент, который в конечном итоге ничего рядовому гражданину не даст, кроме новых обязанностей», – сделал вывод адвокат.

Наконец, несколько экспертов практически уверены в том, что ставки в 4% и 6% – временные, и после окончания эксперимента они вырастут. Управляющий партнер юридической компании «ЭНСО» Алексей Головченко предположил, что это произойдет, когда государство выявит достаточное количество самозанятых, тогда же оно и изменит условия под себя: повысит ставку и ужесточит контроль. «Не сразу, не через год, но через несколько лет, когда население примет новый режим и начнет его активно использовать, условия будут ухудшены. Как в свое время прошли не очень заметно ухудшения условий применения УСН, и из налогов, от которых освобождены плательщики УСН, были исключены страховые взносы», – добавила Лилия Григорьева. Денис Зайцев при этом высказал мнение, что если ставка вырастет, то и без того небольшое число зарегистрированных самозанятых граждан может еще больше сократиться. В то же время Наталия Свиридова высказала мнение, что как раз по этой причине – из-за угрозы массовых отказов от статуса самозанятых сильно увеличивать ставку налога не будут. «Если только к тому моменту, не будет отработана система сопоставления доходов и расходов граждан. Что тоже очень вероятно, учитывая онлайн-кассы», – отметила она.

Что выбрать в итоге — ИП или самозанятость?

Если начинающий бизнесмен работает в регионе, где разрешено платить НПД, у него есть выбор: получить статус самозанятого или стать предпринимателем на другом режиме. Каждый случай индивидуален, и дать универсальный совет невозможно.

На практике статус ИП и налоговые режимы, не связанные с уплатой НПД, выбирают те, кто планирует вести дело «на широкую ногу». А именно наращивать обороты, нанимать персонал, расширять торговую сеть и проч. А вот самозанятыми в 2020 году, как правило, становятся люди, для которых заработок является побочным. Это сотрудники компании, в свободное время занимающиеся чем-то еще (выпечкой на продажу, стрижкой животных и проч.). Еще один пример — домохозяйки. Для них главное — это уход за ребенком, а мелкий бизнес (продажа украшений ручной работы, матерчатых кукол и т.д.) является дополнением.

Итоги эксперимента по применению спецрежима в виде НПД.

Начнем с цифр. Согласно данным ФНС по состоянию на 31 октября 2019 года количество зарегистрированных плательщиков НПД составило 260 тыс. человек, в том числе по регионам:

  • г. Москва – 151,7 тыс. физических лиц;

  • Московская область – 55,7 тыс. физических лиц;

  • Калужская область – 5,9 тыс. физических лиц;

  • Республика Татарстан – 46,6 тыс. физических лиц.

При этом суммарный доход, полученный от реализации деятельности плательщиками НПД, на указанную дату составляет около 30 млрд руб.

На основании этих данных ФНС сделала вывод, что особенности данного режима (упрощенный порядок регистрации без необходимости посещения налогового органа, освобождение от использования ККТ, отсутствие какой-либо отчетности перед государственными органами, комфортные размеры налоговых ставок) оказались востребованы налогоплательщиками, ранее не уплачивавшими налоги.

Кроме этого, мониторинг уплаты НПД также показал, что около 50 % налогоплательщиков (от зарегистрированных плательщиков НПД) не декларировали свои доходы в 2018 году. Исходя из этого, ФНС посчитала, что они не уплачивали какие-либо налоги и иные обязательные платежи, работая полностью в теневом секторе экономики. Но с этим можно поспорить: как минимум, часть из обозначенных лиц только начала свою деятельность в 2019 году.

Первые итоги эксперимента, по мнению сторонников расширения границ применения спецрежима в виде НПД, позволяют утверждать, что на сегодняшний день данный налоговый режим обеспечивает решение основной задачи его введения – создание стимулов для выхода людей «из тени».

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий