Сколько составляет налоговый период в декларации по ндс?

Содержание

Типовые ошибки

Некорректное оформление актов сверки взаиморасчетов или отсутствие таковых. Любая организация, которая в своей деятельности ведет какие-либо правовые отношения с другой организацией в части покупки – продажи, сдачи в аренду и т.д. должна в обязательном порядке оформлять соответствующие акты сверки взаиморасчетов

Это важно для учета и возмещения входящего налога, поскольку выявленные налоговой инспекцией расхождения между предоставленными данными покупателя и продавца, могут повлечь за собой ряд неприятных последствий таких, как подачи уточняющих документов, применение штрафных санкцией со стороны налоговой инспекции за подачу некорректных данных и т.д

Некорректное оформление документации, обосновывающий правомерность учета НДС. При проведении налоговой или камеральной проверки выявленные ошибки в документации, которая является обоснованием учета входящего и исходящего НДС, может привести к достаточно серьезным проблемам. Во-первых, наложение штрафных санкций на организацию в целом, а во-вторых привлечение к материальной ответственности материально заинтересованных лиц (главного бухгалтера и генерального директора).

Нарушение сроков и порядок уплаты налога. Выше дано подробное описание последствий, которые организация может навлечь на себя из-за своих неправомерных действий. Нарушение сроков уплаты достаточно серьезное нарушение налогового законодательства, соответственно каждая организация в первую очередь должна удовлетворять свои обязательства перед государством вовремя и в том порядке, который предусмотрен законодательством.

Что означает данное решение на практике?

«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34

Как определяется налогооблагаемая база при отсутствии аванса?

В таком случае дата формирования определяется днём, когда был отгружен товар, выполнена работа или оказана услуга. Может возникнуть вопрос, как определить дату отгрузки. Для товаров ей будет считаться тот день, когда выписали первый из первичных документов. Причём он может быть выписан как на заказчика, так и на перевозчика.

Если были проведены работы, эта дата определяется по подписанному акту выполненных работ.

Встречаются ситуации, когда заказчик акт не подписывает, и приходится обращаться в суд, чтобы доказать, что договор выполнен. В таком случае необходимо взять дату вступления в силу судебного решения.

При полной оплате стоимость учитывается без НДС.

Учет налога на добавленную стоимость с приобретенной продукции

Как уже говорилось выше, всю налоговую нагрузку на себя принимает конечный потребитель, а это значит, что организации, которые приобретают какое-либо сырье, материалы, услуги или любую другую продукцию для дальнейшего его использования в своей деятельности имеют полное право уменьшить сумму налога. Для этого организация должна вести учет входящего налога и иметь все обосновывающую документы: первичную документацию подтверждающую факт приобретения с указанием размера уплаченного налога. Выделим основные условия, которые должны быть выполнены для получения права на возмещение уплаченного налога:

  • приобретенная продукция списана в производство или используется в деятельности, которая также облагается налогом на добавленную стоимость;
  • вся продукция, которая была приобретена у поставщиков, оформлена и принята на учет организации;
  • организация оформила все надлежащие документы, которые подтверждают факт приобретения данной продукции и величину уплаченного налога;
  • срок постановки на учет приобретенной продукции не превысил трех лет с момента ее приобретения.

Необходимо отметить, что входящий налог можно принять к зачету не во всех случаях, существуют исключения, которые регламентированы законодательством:

  • организация, которая приобретает ту или иную продукцию, освобождена от обязанностей вести учет и расчёты по налогу в рамках деятельности;
  • товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, освобожденной от ответственности по уплате НДС, либо для операций, реализация которых происходит за пределами территории нашей страны.

Поскольку организация не имеет право принимать налог к вычету, она принимает к учету всю стоимость приобретенной продукции, включая НДС, впоследствии эту сумму она сможет списать на расход, если такое действие не противоречит существующему законодательству.

Срок уплаты НДС за I квартал 2020

НДС рассчитывают по итогам квартала, а перечисляют в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если 25-е число попадает на нерабочий день, то срок уплаты НДС переносится. Уплатить налог нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. При этом 25 апреля 2020 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой трети НДС за I квартал 2020 года – 27 апреля 2020 года.

Получи доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера» на 3 дня бесплатно

Это общеустановленный порядок, который следует из НК РФ (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Однако некоторые организации и ИП могут перечислить НДС за I квартал в 2020 году в бюджет позже обычного.

Согласно Указу Президента РФ от 2 апреля № 239 весь апрель объявлен нерабочим. Следующий за ним период с 1 по 5 мая выпадает на нерабочие праздничные и выходные дни. Значит, уплатить НДС можно будет в первый рабочий день — 6 мая.

Организации и ИП, продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента № 239), платят первую треть НДС за I квартал по старым правилам — не позднее 27 апреля. Таблица 1. Cроки уплаты НДС c учетом нерабочих дней в 2020

Период уплаты НДС Последний срок уплаты НДС
I квартал 2020
Первая треть — не позднее 6 мая 2020 (27 апреля — если предприятие в апреле продолжает работать)
Вторая треть — не позднее 25 мая 2020
Последняя треть — не позднее 25 июня 2020
II квартал 2020 Первая треть — не позднее 27 июля 2020
Вторая треть — 25 августа 2020 года
Последняя треть — не позднее 25 сентября 2020
III квартал 2020 Первая треть — не позднее 26 октября 2020
Вторая треть — не позднее 25 ноября 2020
Последняя треть — не позднее 25 декабря 2020
IV квартал 2020 Первая треть — не позднее 25 января 2021
Вторая треть — не позднее 25 февраля 2021
Последняя треть — не позднее 25 марта 2021

Срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2020 года, в отличие от сроков его уплаты, перенесен для всех плательщиков налога. Отчитаться по НДС за I квартал этого года можно не позднее 15 мая. Этот же срок — 15 мая — установлен Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 570 для представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Налоговый период по НДС

Во время установления налогового периода предприниматели должны учитывать один нюанс – состав выручки. На данный момент в российском законодательстве нет четкого ответа по поводу суммы, которая может быть отнесена к прибыли от проведенной продажи имущественных прав, услуги или работы.

Во время определения базы предпринимателям не требуется вносить в выручку сумму, полученную в процессе коммерческой деятельности, находящейся под облагаемым ЕНВД. Это касается и сумм, начисление которых было осуществлено налогоплательщиком в процессе безвозмездной передачи товара или работы.

Каким может быть налоговый период по НДС в 2020 — 2021 годах

1-й период по НДС для новых фирм определяется исходя из того, за сколько дней до конца квартала она создана. Если новая компания создана больше чем за 10 рабочих дней до конца квартала, то первый налоговый период для ее будет с момента регистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована. Если компания зарегистрирована меньше чем за 10 рабочих  дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее будет период с момента регистрации до конца следующего квартала (п. 3.1 ст. 55 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Например, если в свидетельстве о госрегистрации фирмы указано, что данные о ней были внесены в государственные реестры 20 ноября, то 1-м периодом для нее будет 4-й квартал.

В соответствии с п. 3.2 ст. 55 НК РФ последний налоговый период по НДС для компании, которая выводится с рынка посредством ликвидации либо реорганизуется, определяется следующим образом:

  • Если компания прекращает свою деятельность до конца квартала, то последним периодом будет период с начала квартала, в котором прекращена деятельность организации до дня государственной регистрации, в котором прекращена ее деятельность.
  • Если период прекращения деятельности приходится на тот же квартал, когда создана организация, то последний налоговый период приходится на период со дня создания (регистрации) до дня государственной регистрации прекращения деятельности организации.
  • Если организация прекращает свою деятельность до конца квартала, следующего за кварталом регистрации (при условии что организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала), то последним периодом будет период со дня создания до дня прекращения деятельности организации.

 Например, если компания была ликвидирована 20 октября, то последним периодом для нее будет также 4-й квартал.

О том, что отличает налоговый период от отчетного, читайте в этом материале.

Исчисление НДС и сроки оплаты

НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет. Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей — при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст. 174 Налогового Кодекса РФ. Оплата производится в течение трех месяцев по истечении отчетного квартала, при этом сумма отчисляемого налога делится на три равные части. Если срок оплаты выпадает на выходной день, то дата платежей переносится на ближайшее рабочее число. Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2020 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже:

Период уплаты Дата, когда должен быть произведен платеж
Последний квартал 2016 25 января 2017
27 февраля 2017
27 марта 2017
1 квартал 2017 25 апреля
25 мая
26 июня 2020 года
2 квартал 2017 25 июля
25 августа
25 сентября 2020 года
3 квартал 2017 25 октября
27 ноября
25 декабря 2020 года
Последний (4) квартал 2017 25 января
26 февраля
26 марта 2020 года

Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС. Главное — не допустить каких-либо ошибок при заполнении счетов казначейства, в которое будут поступать средства:

При заполнении декларации и уплате налога НДС необходимо обращать внимание на коды КБК, то есть выделяются:

  • специальные коды по операциям, когда товары или услуги реализуются на территории РФ;
  • когда применяется импортный НДС при работе с Беларусью или Казахстаном;
  • а также КБК отдельно для всех других стран.

Таблица КБК по НДС в 2020 году:

Вычет НДС

В налоговом законодательстве существует множество правил и ограничений при принятии НДС к вычету.

Вычет производится на основании:

– налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

– ЭСЧФ , направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019).

Вычетам подлежит «входной» (предъявленный) НДС при приобретении активов независимо от даты проведения расчетов за них либо уплаченный плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после его отражения в бухучете и книге покупок (в случае, если плательщик ведет книгу покупок).

«Входной» НДС можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, полученных в установленном законодательством порядке, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью.

Бывает, что «входной» НДС не принимают к вычету, а относят на затраты организации.

Распределение вычетов

НК-2019  определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах:

– строительства;

– реорганизации организаций;

– арендных отношений.

Срок уплаты НДС в бюджет в 2020 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2020 году в таблице:

За период

Дата платежа

4 квартал 2019 года

27.01.2020

25.02.2020

25.03.2020

1 квартал 2020 года

27.04.2020

25.05.2020

25.06.2020

2 квартал 2020 года

27.07.2020

25.08.2020

25.09.2020

3 квартал 2020 года

26.10.2020

25.11.2020

25.12.2020

4 квартал 2020 года

25.01.2021

25.02.2021

25.03.2021

Пример

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2020 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 27.04.2020 и 25.05.2020 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2020 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке

Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?». Построчный комментарий по заполнению налогоплательщиком платежного поручения по НДС, а также образец заполнения платежки по НДС, привели эксперты КонсультантПлюс

Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям

Построчный комментарий по заполнению налогоплательщиком платежного поручения по НДС, а также образец заполнения платежки по НДС, привели эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?».

Про уплату и срок сдачи НДС налоговым агентом читайте в нашей специальной рубрике.

Взимание НДС с платных интернет-услуг зарубежных компаний

С первого января начал действовать Закон № 224 ФЗ, регулирующий процедуру начисления НДС на услуги зарубежных фирм, предоставляемые ими гражданам РФ через Интернет и прочие информационные и телекоммуникационные каналы. К подлежащим налогообложению услугам относятся доступ к заархивированным массивам информации, реклама, доменные имена, хостинг и администрирование сайтов. В Налоговом Кодексе прописана норма, требующая взимать НДС при реализации электронных книг, изображений, аудиовизуальных файлов, компьютерных программ и игр, включая предоставление платного доступа к ним в сети Интернет, если таковые были куплены гражданами РФ. До этого электронные услуги иностранных резидентов НДС не облагались.

Иностранная компания должна направить заявление на регистрацию в ФНС в тридцатидневный срок с начала предоставления ею российским гражданам вышеуказанных услуг. Декларации и прочие документы иностранные компании обязаны подавать в личном кабинете плательщика налогов, зарегистрированном на сайте налоговой.

Территорией предоставления интернет-услуг становится Российская Федерация, когда банк, банковский счет оплаты услуги, оператор электронных средств, проводивший перевод средств за услугу, сетевой адрес или телефонный код покупателя услуги имеют регистрацию в РФ.

Как посчитать НДС к уплате

25) Налогоплательщики ндс. Освобождение от уплаты ндс.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

лица, перемещающие товары из РФ

Не признаются налогоплательщиками (специальные налоговые режимы):

ИП, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);

ИП, применяющие УСН (упрощенную систему);

ИП, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе, в качестве плательщика НДС.

Налогоплательщики имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщики НДС, такая возможность появляется на основании статьи 145 НК РФ, если за предшествующие последовательные 3 календарных месяца:

выручка не превысила в совокупности 2 миллиона рублей;

не производился и не реализовывался подакцизный товар.

Решение на освобождение, налогоплательщик принимает самостоятельно, для этого необходимо предоставить в налоговый орган по месту своего учета:

выписку по книге покупок и продаж;

копию журнала выставленных счет-фактур;

выписку из бух баланса или книгу учета доходов и расходов для ИП.

Данные документы необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен воспользоваться данным правом.

Налогоплательщики, получившие право на освобождение от уплаты НДС не могут отказаться от этого права до истечения 12 последовательных календарных месяцев. Исключением является нарушение условий перехода. При утрате права, налогоплательщик утрачивает и исчисляет в бюджет налог с 1 числа того месяца, в котором нарушил условие. При использовании освобождения от уплаты НДС после 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан, не позднее 20 числа последнего месяца, предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие получение суммы выручки, а также уведомление о продлении использования права на освобождение от уплаты НДС или об отказе от исполнения.

НДС облагаются только те товары и услуги, которые реализуются только на территории РФ и в момент начала отгрузки или транспортировки не находятся за пределами границы.

Операции, не подлежащие налогообложению установлены НК и распространяются только на операции, проводимые на территории России. Перечень един на всей территории государства и может быть изменен только решением федеральных законодательных органов:

реализация товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли (Duty Free);

выполнение научно — технических и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджета;

реализация необработанных алмазов обрабатывающими предприятиями.

предоставление в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности (квартирная плата);

содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение с несовершеннолетними детьми занятия в кружках, секциях, студиях;

уход за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемый государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;

медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических услуг;

реализация мед товаров по перечню, утвержденному Правительству РФ (изготовление надгробных памятников по перечню).

реализация монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет;

услуги по страхованию, перестрахованию, сострахованию;

реализация ценных бумаг, предоставление арендодателем в аренду на территориях РФ помещений, иностранным гражданам и организациям, аккредитованным в РФ при условии применения в этом случае, если законодательство иностранного государства установил аналогичный порядок в отношении граждан и организаций РФ;

проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр;

Сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам не включается в себестоимость произведенным товарам, работам, услугам, а учитывается налогоплательщиком отдельно и определяется как налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную при реализации товаров, работ и услуг в следующих случаях:

при реализации товаров, в случаях, если покупатель возвратил эти товары продавцу или отказался от выполнения услуг;

с раннее полученной оплаты в счет предоставленных поставок товаров, услуг и работ, после того, как они были отгружены покупателю;

НДС может быть принят к вычету только при выполнении определенных условий:

приобретены товары для осуществления производственной деятельности, облагаемой НДС, либо для перепродажи — товар оприходован;

имеется счет-фактура полученная от поставщика;

Ставка НДС 20% в 2019 году

Основная ставка НДС, которой облагается выручка большинства организаций, — это 20%. Для того чтобы понять, нужно ли вам использовать эту ставку или нет, воспользуйтесь простым правилом: не подходят ставки 0 или 10% — нужно применять 20%. Но даже и в этом случае есть свои нюансы, поскольку сумма налога по определенной ставке может выделяться расчетным путем.

Разобраться в них поможет эта статья.

Если известна окончательная цена реализации, то как применить ставку НДС 20% и правильно выделить сумму налога?

Читайте об этом в материале «Как правильно высчитать 18% (20%) НДС из суммы».

Разобраться с нюансами применения ставок в 2019 году вам помогут следующие публикации:

  • «Ставка НДС 18 или 20% не всегда зависит от даты отгрузки»;
  • «НДС 18% в акте от 2019 года — нарушение?»;
  • «Какую ставку НДС указывать в корректировочном счете-фактуре в 2019 году?».

Постановка на учет по НДС

ФНС изменила правила заполнения декларации по НДС

Изменения в порядок заполнения декларации внесены в связи с тем, что с 1 января 2020 года вступят в силу новые поправки в главу 21 НК РФ, которые внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 324-ФЗ.

Напомним, поправки в статью 150 НК РФ освобождают от НДС ввоз в Россию гражданских воздушных судов, подлежащих регистрации в Госреестре гражданских воздушных судов РФ. Также от НДС освобождается ввоз авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации на территории России гражданских воздушных судов. Одновременно поправки в статью 164 НК РФ устанавливают нулевую ставку НДС для операций по реализации гражданских воздушных судов, авиадвигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов.

Соответственно, ФНС дополняет правила заполнения раздела 2 налоговой декларации по НДС и вводит новые коды операций.

Согласно приказу, обновленный порядок заполнения декларации по НДС вступит в силу с 24 февраля 2020 года и должен применяться, начиная с представления отчетности за 1 квартал 2020 года.

В «1С:Предприятии» необходимые изменения будут поддержаны с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

БУХПРОСВЕТ

Налоговые декларации по НДС представляются по итогам каждого налогового периода. Декларации обязаны представлять организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами по НДС. Срок сдачи налоговой декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). За 1 квартал года декларацию по НДС необходимо представить не позднее 25 апреля, за второй квартал – не позднее 25 июля, за третий квартал – не позднее 25 октября. Комиссионеры, агенты и экспедиторы в случае выставления и получения ими счетов-фактур обязаны направить в ИФНС журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Срок сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Сам НДС уплачивается по общему правилу по итогам каждого квартала. Уплата производится ежемесячно не позднее 25 числа равными долями. При ввозе товаров НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

НДС при импорте

При ввозе товаров на территорию РФ импортеры платят на таможне НДС, который рассчитывается в составе таможенных платежей (ст. 318 Таможенного кодекса РФ). Исключение – ввоз товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан, в этих случаях уплата НДС оформляется в налоговой инспекции на территории России.

Обратите внимание, что при ввозе товаров на территорию России, НДС платят все импортеры, в том числе работающие на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), и те, кто освобожден от уплаты НДС по статье 145 НК РФ. Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров

Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров)

Ставка НДС при импорте равна 10% или 20%, в зависимости от вида товаров. Исключением являются товары, указанные статье 150 НК РФ, при ввозе которых НДС не взимается. Налоговая база, на которую будет начисляться НДС при ввозе товаров, рассчитывается как общая сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акциза (для подакцизных товаров).

Отображение налогового периода

Данный параметр в декларации отображается особым способом. Код периода важен для правильного заполнения документации. На написание этого показателя отводятся поля – ячейки в размере 10 штук. Символы фиксируются в 8 ячейках, а разделительные знаки в двух остальных.

Чтобы понять, как регистрируется информация, представим схему этого алгоритма:

  • Вначале ставятся две буквы, определяющие интервал, в который вносится оплата. По ним легко догадаться, какое время они означают: месячный (МС), квартальный (КВ), полугодовой (ПЛ), годовой (ГВ).
  • В качестве 3 знака выступает разделительная точка.
  • Затем в четвертой и пятой строке фиксируется порядковый номер квартала.
  • Шестое поле представляет собой также разделительный знак.
  • Остальные цифры обозначают год, за который вносится та или иная сумма.

После того, как подведены итоги, указываются заключительные данные. Сюда входит начисленная сумма налога, размер предоплаченных платежей, размер обязательства за отчётный период, которое необходимо погасить в конкретные сроки.

Реализация товаров (работ, услуг) по налоговой ставке 0 процентов

Налоговая ставка в 0% допускается в соответствии с положениями ст.164 НК РФ. Однако в нормативах указано, что использование подобной ставки допустимо лишь в тех ситуациях, когда имеется конкретное обоснование.

В соответствии с ключевыми законодательными положениями, ставка в 0% может быть установлена для следующих операций:

  • продажа товаров и услуг, которые вывозятся из страны при процедуре экспорта;
  • оказание услуг по вывозу и ввозу в РФ конкретных товаров;
  • оказание транспортных услуг по перевозке грузов по территории РФ при помощи авиатранспорта;
  • содействие в перевозке пассажиров и их багажа, но при условии, что они отправляются (направляются) в те места, которые неподконтрольны России.

Это интересно: Налоговый паспорт субъекта рф

Исходя из данного перечня можно сделать вывод, что от НДС будет освобожден тот доход, который идет на накопление или инвестирование, что в свою очередь является положительным моментом для развития экономики.

Кроме того, ставка может быть отменена в тех ситуациях, когда государство осуществляет социальную и экономическую защиту своих граждан, и в рамках данных мероприятий устанавливает размер ставки в 0% для тех товаров и услуг, которые можно отнести к категории социально-значимых (ст.149 НК РФ). Однако и тут имеются свои нюансы.

Кроме того, стоит обратить внимание на тот факт, что ставка в 0% используется для того, чтобы создать более благоприятные условия для экономических правоотношений между разными странами мира, тем самым не способствуя ослаблению конкретности на рынках. Стоит отметить, что несмотря на законодательное регулирование налоговых вычетов для экспортеров, в арбитражных судах все чаще можно столкнуться с делами, которые касаются установления ставки на отметке в 0%

Аналитики объясняют данное явление тем фактом, что нулевое налогообложение способствует развитию злоупотреблений, которые затрагивают возмещение налога, суммы которого бюджет так и не получил

Стоит отметить, что несмотря на законодательное регулирование налоговых вычетов для экспортеров, в арбитражных судах все чаще можно столкнуться с делами, которые касаются установления ставки на отметке в 0%. Аналитики объясняют данное явление тем фактом, что нулевое налогообложение способствует развитию злоупотреблений, которые затрагивают возмещение налога, суммы которого бюджет так и не получил.

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль

Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

Код Наименование периода
13 Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков
14 Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков
15 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
16 Год по консолидированной группе налогоплательщиков
21 Первый квартал
31 Полугодие
33 Девять месяцев
34 Год
35 Один месяц
36 Два месяца
37 Три месяца
38 Четыре месяца
39 Пять месяцев
40 Шесть месяцев
41 Семь месяцев
42 Восемь месяцев
43 Девять месяцев
44 Десять месяцев
45 Одиннадцать месяцев
46 Год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57 Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков
58 Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
59 Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
60 Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков
61 Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
62 Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
63 Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
64 Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
65 Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
66 Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
67 Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков
68 Год по консолидированной группе налогоплательщиков

Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Инструкция по заполнению декларации по НДС

Перед тем, как заполнять декларацию, еще раз проверьте правильность информации по книге покупок и книге продаж. Вот короткая инструкция по заполнению для компании на ОСНО, которая работает без посредников.

  1. Обязательно заполните титульный лист и первый раздел.
    • Укажите данные организации, ИНН и КПП, код ОКТМО;
  2. В строке 030 укажите сумму начисленного НДС;
  3. В строках 040 и 050 укажите итоговые значения из 3-6 разделов, если их заполняли;
  4. Строки 060-080 заполняйте только если на титульном листе «по месту нахождения (учета)» указан код 227.
  5. Заполните раздел 3 для расчета налога по обычным операциям. Сюда не включают операции по ставке 0 % и необлагаемые НДС.

На первой странице раздела нужно отразить стоимость отгруженных товаров, строительно-монтажных работ и полученные авансы. По каждой категории указать начисленный с них НДС. Общую сумму исчисленного и восстановленного НДС отражают по строке 118.

На второй странице укажите сведения о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также выданным и полученным авансам. В строке 190 укажите общую сумму вычетов.

По строке 200 отразите разницу между исчисленным НДС и вычетами. Если вычеты превысили налог, оставьте эту строку пустой, а НДС к возмещению укажите по строке 210.

Приложение № 1 к третьему разделу заполняют компании, планирующие восстанавливать налог на добавочную стоимость по недвижимости, которая должна соответствовать операциям, не облагаемым налогом. Приложение № 2 к третьему разделу заполняют иностранные компании.


3. Заполните разделы 8 и 9, указав данные из книги покупок и книги продаж. С начала 2020 года в 8 разделе поменялась строка 150, для указания номера таможенной декларации, для каждого номера теперь отдельная строка.

Какой отчет по НДС нужно сдать не позднее 20.01.2021?

Образец журнала ищите здесь.

По окончании 4-го квартала 2020 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 20.01.2021.

Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:

  • не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
  • выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.

За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников также происходит не менее четырех раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.

Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий