Что такое ндфл

Доходы, освобожденные от уплаты налога

Прежде чем включать тот или иной доход в налогооблагаемую НДФЛ базу, следует обратиться к ст. 217 ТК РФ, в которой приведен перечень освобожденных от взыскания этого налога средств. Так, к примеру, налог не удерживается с:

  • алиментов (назначенных судебным решением)
  • компенсационных выплат (командировочных или выходного пособия, к примеру)
  • матпомощи, не превышающей 4.000 руб. за 12 мес. (на свадьбу, к отпуску), обусловленной смертью родственника или ЧС;
  • пособия БиР и безработице;
  • стипендий,
  • пенсионных выплат,
  • субсидий и грантов крестьянским и фермерским хозяйствам на их создание и функционирование, выданных с 01.01.2012 г.;
  • безвозмездно полученных жилых помещений и земельных участков из собственности государства или муниципалитета.

Кроме этого, если в 2017 г. НДФЛ облагались все компенсации обманутым физлицам-дольщикам, то сейчас освобождены от этого средства, выплаченные пострадавшим из спецфонда (п. 71, с. 217 НК).

С 1 января 2018 года в список сумм, необлагаемых НДФЛ, вошли дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, которые эмитированы после 1 января 2017 года (п. 2 статьи 1 Федерального закона от 03.04.2017 № 58-ФЗ).

Не уплачивается налог с трудового вознаграждения за первые 15 дней месяца (аванса). Рассчитывать и перечислять его стоит со всей начисленной в конце месяца зарплаты

Расчет НДФЛ

Для расчета НДФЛ нужно определить налоговую базу (то есть сумму облагаемых налогом доходов) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. В результате вы получите сумму НДФЛ. По доходам, подпадающим под разные ставки, базы определяются отдельно

Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть, при исчислении НДФЛ с дивидендов и НДФЛ с зарплаты следует рассчитывать две разные налоговые базы (несмотря на то, что ставка по этим выплатам с 2015 года одинаковая)

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Для выплат, облагаемых по ставке 13%, база уменьшается на так называемые налоговые вычеты. В этом случае нужно просуммировать все налогооблагаемые доходы, отнять налоговые вычеты, и полученную цифру умножить на 13%. Если оказалось, что доходов меньше, чем вычетов, то база принимается равной нулю. При этом отрицательная разница между доходами и вычетами в общем случае на следующий год не переносится, а убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу текущего периода.

Для выплат, облагаемых по другим ставкам, налоговые вычеты не применяются. Здесь величина НДФЛ определяется прямым перемножением облагаемого дохода и ставки. В отношении доходов от долевого участия в организации (то есть, дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ) налоговые вычеты  применять тоже нельзя (хотя ставка по ним 13%).

Формула расчета

Чтобы понять, сколько процентов от зарплаты НДФЛ, необходимо использовать такую формулу:

Н = ПС x ОС

Н НДФЛ
ПС Поцентная сумма
ОС Облагаемая сумма

Обратите внимание, что чтобы установить ОС следует провести дополнительный расчет, ведь к налогу могут быть использованы налоговые вычеты. ОС = ДЧ — В

ОС = ДЧ — В

ДЧ Часть прибыли
В Расход

Образец расчета НДФЛ в 2020 году. Гражданин Петренко приобрел жилплощадь ценой 1 800 000 руб. Данное приобретение было обложено налогом.

По завершении года Петренко намеревается передать иск для вычитания. Вычислим, какая достаточная величина вычета. Процедура облагалась согласно ставке 13%.

1 800 000 × 13% = 234 000 рублей

Получается, Петренко в справке 3-НДФЛ покажет необходимую сумму вычета 234 000 руб. К тому же, с целью извлечения вычета следует обладать удостоверяющими документами (соглашение приобретения — реализации, квитанции и многое другое).

К тому же подсчет прибыли – обязательство компании, а подсчет затрат – это право. В таком случае если предприятие никак не подключит в подсчет какие — то налоги, в таком случае ее оштрафуют – вплоть доначисляют непосредственный сбор, а кроме того потребуют заплатить пеню и взыскание.

А вот в случае если предприятие предусмотрит затрат меньше, нежели принято, налоговики не будут против. Так как тогда предприятие переплатит сбор в доход.

По большому счету налогоплательщик имеет все шансы получить вычет только в случае, если кто-то понизил сбор. Понадобится обязательно описать это в декларации.

Контроллеры начисляют недоимку, пеню и взыскание. А в случае если учреждение из-за погрешности в расчетах переплатила сбор, в декларации это описывать не обязательно.

НК регулирует, какие доходы учреждение учитывает в прибыль, а какие – в расходы. Прибыль может быть и внереализационной.

Приобретенные ресурсы не учитываются в расчете налога, перечислены в заметке 251 НК. К примеру, приобретенная ссуда и т.д.

Затраты налогоплательщика должны подтверждаться соответственными документами. В таком компания должна аргументировать потребность в расходах.

Дивиденды и налоги

Дивиденды — это прибыль физических лиц, полученная в результате участия в организациях. Этот вид дохода тоже облагается НДФЛ. Процентная ставка налога зависит от того является ли физ лицо резидентом или нет.

Обязанность удержания и перечисления налога с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплачивает доход. В законе прописаны только две ситуации, когда физ лицо сам должен рассчитаться с налоговой службой:

  1. Источник дивидендов находится не на территории РФ, но налогоплательщик является резидентом страны.
  2. Российская компания не смогла высчитать налог с получателя дохода.

Срок перечисления НДФЛ государству зависит от того, кто оплачивает налог.

  1. Если этим вопросом занимается Акционерное общество, деньги должны поступить в налоговую максимум через месяц после выплаты дохода.
  2. ООО выплачивает подоходный налог с дивидендов либо в день перечисления денег получателю дохода, либо на следующий.
  3. Физическое лицо должно сдать деньги за НДФЛ до 15 июля года, который идет за отчетным.

Отчетность о доходе с дивидендов

Удержанием НДФЛ занимается организация, выплачивающая доходы. Сроки сдачи и заполнения отчетности зависит от того, кто этим занимается:

  1. Акционерное общество. Налоговый агент должен предоставить в контролирующий орган декларацию по налогу на прибыль. В документе обязательно должно быть заполнено второе приложение. Крайний срок сдачи — 28 марта года, следующего за отчетным. Эту декларацию необходимо передать в налоговое отделение независимо от того, какой налоговый режим применяет организация. Помимо этого, выплата дивидендов отразится в отчете 6-НДФЛ, который необходимо заполнять каждый квартал.
  2. Общество с ограниченной ответственностью (ООО). До 1 апреля года, который следует за годом выплат дохода, в налоговую необходимо предоставить справку 2-НДФЛ. ООО тоже обязан сдавать документ 6-НДФЛ каждые 3 месяца.
  3. Получатель дивидендов сам оплачивает налог. В этом случае до 30 апреля года, который следует за годом получения прибыли, в налоговую необходимо принести справку 3-НДФЛ.
  4. Получатель денежного вознаграждения, если компания по каким-то причинам не удержала подоходный налог. Например, физическое лицо выиграло конкурс с крупным неденежным призом. Поскольку резидент денежного дохода больше не получал, компания не смогла удержать с него подоходный налог. Тем не менее организация обязана отчитаться перед налоговой о подобных подарках. Первый отчет должен поступить до 1 марта года, который следует за годом выплат дохода. В ФНС необходимо сдать 2-НДФЛ с признаком №2. Если справку передать в налоговую с опозданием, на организацию налагается штраф 200 рублей. Второй отчет поступает до 1 апреля года, который следует за годом выплаты приза. Компании необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1.

Определение размера подоходного налога

Налоговыми службами используется специальная система расчета налоговых вычетов. Размер на доход физических лиц не связан с размером заработной платы. Это означает, что каждый раз из зарплаты каждого труженика вычитается определенная сумма, размер которой зависит от ставки, установленной контролирующими органами и государством. Однако, как и во всех юридических вопросах, тема, связанная с налогами, имеет свои специфические нюансы.

Для того чтобы рассчитать размер подоходного налога для иностранного специалиста, необходимо узнать о его статусе. На сегодняшний день иностранцам, проживающим на территории РФ, могут быть присвоены следующие статусы:

  • беженец;
  • нерезидент;
  • резидент;
  • лицо, временно пребывающее в Российской Федерации.

Давайте разберем, что означают эти статусы. Статус нерезидентов присваивается иностранным гражданам, которые проводят в Российской Федерации менее ста восьмидесяти четырех дней в течение года. В случае, более длительного нахождения в стране человеку присваивается статус резидента. Для того чтобы получить данный статус, необходимо предоставить документальное подтверждение факта непрерывного пребывания в России. Размер подоходного налога для иностранцев, ведущих трудовую деятельность на территории РФ, тесно взаимосвязан с видом трудовой деятельности, уровнем квалификации и гражданством.

Размер налогообложения, установленный для резидентов, равняется размеру подоходного налога, установленного для граждан РФ. Для того чтобы подтвердить свой статус, иностранному гражданину следует предоставить администрации компании всю необходимую документацию, подтверждающую факт непрерывного нахождения в стране.

Важно отметить, что для иностранных граждан предусмотрены различные льготы. Доход резидентов, трудящихся в отечественных организациях, рассматривается как доход, полученный из иностранного источника

В этом случае лицо, имеющее статус резидента, обязуется самостоятельно оплачивать все налоговые сборы

Важно обратить внимание на то, что при отсутствии данного статуса и ведении трудовой деятельности в другой стране, иностранный гражданин имеет законное право не оплачивать НДФЛ

Отдельного внимания заслуживает вопрос, связанный с гражданами евразийского экономического союза (ЕАЭС). Данная организация создана с целью обеспечения свободного движения рабочей силы среди стран, входящих в данный список. На сегодняшний день в данный союз входит Киргизия, Казахстан, Беларусь, Армения и, конечно, Россия.

Плательщики НДФЛ — это физические лица

Согласно контракту между участниками союза, каждый гражданин вышеперечисленных стран, ведущий трудовую деятельность на территории России, должен оплачивать НДФЛ в размере тринадцати процентов от заработной платы. Нужно отметить, что в данном случае размер налоговых выплат не зависит от статуса иностранца. Нужно отметить, что в данном примере контракт, заключенный Россией и странами Евразийского союза, имеет ряд преимуществ над постановлениями налоговой инспекции.

Для граждан Российской Федерации размер НДФЛ составляет от тринадцати до тридцати процентов от общей суммы получаемого дохода. Размер подоходного налога для иностранных граждан зависит от приобретенного ими статуса. Лица, получившие статус беженцев или временное убежище, должны оплачивать подоходный налог в размере тринадцати процентов от полученного дохода

Важно отметить, что резидентам предоставляются стандартные налоговые вычеты. При утрате данного статуса (при отсутствии статуса резидента) сумма налогообложения увеличивается до тридцати процентов

Данные правила установлены двести двадцать четвертой статьей Налогового Кодекса.

Как правильно рассчитать

Подоходные налоги отчисляются с зарплаты каждый месяц, что создает иллюзию о сложившейся норме. На самом деле данные отчисления согласно законодательству осуществляются один раз в год.

Существует специальный калькулятор НДФЛ. При помощи него можно точно рассчитать подоходный налог. Чтобы осуществить расчет, нужно иметь данные о сумме зарплаты за исчисляемый период времени.

Пошаговый расчет на калькуляторе выглядит таким образом:

  1. Вписать сумму дохода. Это может быть размер, получен до вычитания налоговой ставки. Можно ввести средства, полученные на руки, чтобы понять, сколько было вычтено с заработной платы.
  2. Избирается налоговая ставка.

После данных действий нужно нажать на кнопку вычисления. Результат расчетов предоставляется снизу в разных строках.

У каждой строки есть свое значение общий размер, сумма налога, размер доходов, которые работник получит на руки.

При наличии ребенка

При наличии ребенка работнику полагается налоговый вычет. При расчете налога в данном случае используется формула расчета базового налога, а потом отнимается налоговый вычет.

Вычет на одного либо нескольких детей определяется НК РФ, и его сумма зависит от числа иждивенцев. Льготы могут использовать оба родителя, а также опекуны и усыновители.

Порядок начисления и суммы выплат отражаются в ст. 218 НК России. Сумма стандартного льготного вычета равняется:

  1. Для 1 и 2-го ребенка – 1400 рублей.
  2. На 3 детей – 3000 рублей.
  3. Для ребенка-инвалида – 12 тысяч руб. Опекунам и попечителям засчитывается только 6 000 руб.

Необходимо понимать, что средства не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не вычитается НДФЛ.

Снизить налог могут не только родители несовершеннолетних детей. Вычетом могут воспользоваться и родители, дети которых достигли совершеннолетия, но учатся в ВУЗе.

Ограниченный законодательством возраст в данной ситуации составит 24 года. На обязательный вычет имеют право оба родителя и получают его в одно время.

В данной ситуации право на вычет действительно с января по сентябрь, в остальные месяцы налогом облагается вся заработная плата.

С резидентов

Работодатель для удобства работника часто называет сумму зарплаты уже после удержания подоходного налога.

Определить сумму отчисления можно при помощи двух формул:

  1. С вычетом налога при ставке 13 % сотрудник получает 87 %. При этом зарплата = выданная на руки сумма / 87%.
  2. Определить сумму налога можно, умножив на 0.13 деньги, полученные на руки.

С нерезидентов

Обложение налогом нерезидентов совершается с учетом межправительственного договора по устранению двойного налогообложения, которое существует между РФ и государством, в котором физическое лицо является резидентом.

Правила возвращения излишне оплаченного налога прописываются в ст. 232 НК РФ. для этого физлицу необходимо приложить такие документы:

  1. Свидетельство, что человек резидент государства, с которым у России есть соглашение.
  2. Справку о доходе, по которому плательщик желает освободиться от выплаты налога.
  3. Свидетельство выплаты налога с данной суммы в государстве резидента.

Документы должны быть поданы на протяжении года после окончания налогового периода, за который плательщик хочет получить возвращение излишне оплаченного налога.

Рассчитывая НДФЛ для иностранного гражданина-патентника, бухгалтер компании должен сделать запрос в фискальные органы, что он может снизить сумму налога на размер оплаченного раньше аванса.

Если ответ уполномоченной организации будет положительным, можно снизить подоходный налог на стоимость патента.

Подоходный налог иностранных сотрудников платится в том же порядке, что и для граждан России. Если человек работает по найму в компании, последняя выполняет функции фискального агента: считает и отправляет НДФЛ.

Дедлайны перечисления денег в бюджет зависят от типа полученного дохода:

Оклад В день осуществления выплаты по безналичному расчету либо снятия наличных в кредитной компании
Отпускные и листы неработоспособности Не позже завершения месяца, в котором были оплачены соответственные суммы
Доход в натуральном виде На следующий день после передачи работнику продуктов либо предоставления услуги

Компании, которые перечисляют иностранным гражданам дивиденды, исполняют роль налоговых агентов.

Они должны удержать и перевести налог в государственную казну не позже дня, который следует за оплатой дохода.

По осуществленным начислениям и платежам налоговые агенты отчитываются в ИФНС, подавая справки 2-НДФЛ

При заполнении отчетных документов важно верно избрать статус иностранного гражданина

Как правильно рассчитать

Подоходные налоги вычисляются с заработной платы ежемесячно, что создает иллюзию о сформировавшейся норме. На самом деле, согласно закону эти отчисления совершаются раз в год.

С целью, того чтобы установить, сколько вычитается НДФЛ с получки сотрудника за месяц, необходимо:

  • взять заработную плату за деятельность;
  • узнать, включены ли в сумму средства, с которых сбор не взимается;
  • узнать положение плательщика налога;
  • узнать, обладает ли подданный возможностью на налоговые расчеты и их объем;
  • с прибавленных средств отнять необлагаемые ресурсы и объем расхода;
  • полученную сумму следует умножить на налоговую ставку.

При наличии ребенка

Если у сотрудника есть ребенок, ему предоставляется налоговый вычет. При подсчете налога в этой ситуации применяется формула подсчета обычного налога, а потом отнимается вычет.

Размер вычета на одного или более детей устанавливается НК РФ, и его размер зависит от количества детей. Помощь могут получить оба родителя, а также опекуны и усыновители.

Порядок причисления и суммы оплат отображаются в ст. 218 НК РФ. Размер обычного льготного вычета составляет:

На одного и двух детей 1400 руб
На троих детей 3 тыс. руб.
Для ребенка с инвалидностью – 12 тыс. руб Опекунам и попечителям оплачивается только 6 тыс. руб

Нужно помнить, что деньги не возвращают плательщику, с этой суммы просто не платится НДФЛ.
Ограниченный законом возраст в данном случае составляет 24 года.

Нужно обращать внимание, что вычет на детей не является регулярным. После достижения размера дохода в год 280 тыс

руб. гражданин обязан оплачивать налог с общего дохода.

С резидентов/нерезидентов

С резидентов удерживаются налоги в размере 13 %. Ставка 35 % используется при налогообложении таких типов заработка:

Мумма выигрышей и равносильной цены кубков в состязаниях, представляющих маркетинговыми промоакциями Превышающая 4000 руб.
Доход от процентов, полученных от взносов в банках и облигаций отечественных компаний Превышающие поставленные законодательством границы (ст. 214.2 НК РФ)
Финансовая выгода с экономии в процентах согласно займу Ст. 212 НК РФ
Доход по образцу выплаты за применение валютных денег пайщиков кооперативов по кредиту Ст. 214.2.1 НК РФ

Начальник для удобного расчета сотрудника часто говорит величину зарплаты уже после снятия НДФЛ. Установить сумму удержаний можно при помощи двух формул:

С удержанием налога при ставке 13 % Работник получит 87 %
Установить величину налога можно Умножив 0,13 на сумму денег, которую сотрудник получает на руки

Обложение налогами нерезидентов осуществляется с учетом межправительственного соглашения по ликвидации двойного налогообложения.

Правила возврата сверху выплаченного налога описываются в ст. 232 НК России. Для этого физическому лицу нужно предоставить такие бумаги:

  • удостоверение, что человек является резидентом страны, с которой у РФ есть договор;
  • справку о доходе, по которому налогоплательщик хочет избавиться от уплаты налога;
  • подтверждение снятия налога с этой суммы в стране резидента.

Документы нужно подавать в течение года после завершения налогового времени, за которое налогоплательщик хочет оформить возврат налога.

Подсчитывая НДФЛ для нерезидента с патентом, бухгалтер организации обязан осуществить запрос в проверяющие органы, что он может понизить величину налога на сумму выплаченного ранее оплаченного аванса.

Если ответ уполномоченного органа будет позитивным, можно понизить НДФЛ на цену патента. Если работник из союзного государства осуществляет деятельность в нескольких учреждениях, аванс будет рассчитываться только в одной компании.

Обычно это тот начальник, который послал запрос в ИФНС первым. Подоходный доход иностранных сотрудников оплачивается в той же последовательности, что и для граждан РФ.

Если гражданин осуществляет деятельность в компании, последняя исполняет функции фискального агента, считает и отсылает НДФЛ.

Учреждения, которые отправляют нерезидентам страны дивиденды, являются налоговыми агентами. Они должны снимать и отправлять налог в бюджет государства не позднее дня, который идет за выплатой дохода.

По совершенным начислениям и оплатам налоговые агенты сдают отчеты в ИФНС, передавая свидетельства 2-НДФЛ. При составлении отчетов необходимо правильно выбрать статус иностранного гражданина.

Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.

Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в  статьях рубрики по НДФЛ:

  • «Объект налогообложения»;
  • «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ».

Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2021 вводится прогрессивная ставка по НДФЛ. При доходе свыше 5 млн.руб

в год, налог следует рассчитывать, исходя из 15%.

Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся ( п.3 . ст. 224 НК РФ):

  • работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. здесь);
  • работающие по патенту;
  • высококвалифицированные специалисты;
  • иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
  • участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
  • члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Эксперты К+ подготовили справочную информацию по ставкам НДФЛ в зависимости от резиденства, а также собрали письма Минфина и ФНС, разъясняющие применение ставок НДФЛ в разных ситуациях. Получите бесплатно пробный доступ к системе.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты в 2017/2018 году

Общая сумма НДФЛ к уплате рассчитывается от дохода работника по итогам года. Однако на практике расчёт производится и ежемесячно. Ведь работодатель начисляет зарплату ежемесячно и должен знать, сколько налога удержать с работника, в том числе и с поправкой на вычеты.

При расчёте НДФЛ без калькулятора обойтись трудно

Формула расчёта НДФЛ с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты резидента считается по формуле НДФЛ = НБ х 13%, где НДФЛ — сумма налога, а НБ — налоговая база, в свою очередь, равная общей сумме всех облагаемых НДФЛ выплат работнику в течение периода, за который считается НДФЛ. К облагаемым НДФЛ выплатам наряду с окладом относятся и другие платежи в пользу работника, например, премии.

Если в течение расчётного периода работнику предоставлялись налоговые вычеты, формула трансформируется в такой вариант:

НДФЛ = (НБ — НВ) х 13%, где НВ — сумма налоговых вычетов за период.

Когда надо рассчитать НДФЛ для нерезидента, формула приобретает вид НДФЛ = НБ х 30%.

Примеры расчёта НДФЛ с зарплаты

Для наглядности рассмотрим расчёт НДФЛ на таком примере. Некий работник имеет оклад 30 тысяч рублей в месяц, при этом в апреле, июле и октябре он получал премии по 15 тысяч рублей по итогам каждого квартала, а по итогам года в декабре ему выплатили 30 тыс. руб. премии.

Расчёт НДФЛ резидента

Чтобы рассчитать налоговую базу, мы можем сложить его доход по месяцам. Или воспользоваться иным вариантом. Ведь известно, что за год в течение восьми месяцев ему начислялось по 30 тыс. руб., трёх — по 45 тыс. руб. и одного — 60 тыс. руб. А значит, 30 умножаем на 8 и получаем 240 тыс. руб., 45 тыс. руб. — на 3 и получаем 135 тыс. руб. Не забываем и про декабрь, когда ему было начислено 60 тыс. руб.

Теперь суммируем эти три значения и получаем: 435 тыс. руб.

Теперь вычислим НДФЛ: 465000 х 13% = 56550 руб.

Для максимальной наглядности посчитаем суммы НДФЛ за месяцы, в которых у нашего работника были разные заработки. Итак, известно, что, например, в январе ему начислили 30 тыс. руб., в апреле — 45 тыс. руб., а в декабре — 60 тыс. руб.

Подставим эти значения в нашу формулу и получим:

  • за январь: 30000 х 13% = 3900 руб.;
  • за апрель: 45000 х 13% = 5850 руб.;
  • за декабрь — 60000 х 13% = 7800 руб.

Расчёт НДФЛ резидента с налоговым вычетом

Предположим, что при тех же условиях у нашего работника есть один ребёнок младше 18 лет, и он воспользовался полагающимся ему правом на налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц.

Задача расчёта налоговой базы несколько усложняется, поскольку годовой доход больше 350 тыс. руб. Следовательно, нам нужно понять, в каком месяце будет достигнуто это пороговое значение, чтобы вовремя прекратить предоставление вычета.

Для этого считаем суммарный доход по месяцам и получаем такой расклад:

  1. Январь — 30 тыс. руб.
  2. Февраль — 60 тыс. руб.
  3. Март — 90 тыс. руб.
  4. Апрель — 135 тыс. руб.
  5. Май — 165 тыс. руб.
  6. Июнь — 195 тыс. руб.
  7. Июль — 240 тыс. руб.
  8. Август — 270 тыс. руб.
  9. Сентябрь — 300 тыс. руб.
  10. Октябрь — 345 тыс. руб.
  11. Ноябрь — 375 тыс. руб.
  12. Декабрь — 435 тыс. руб.

Итак, мы видим, что порог, по достижении которого право работника на стандартный вычет на ребёнка утрачивается, был преодолён в ноябре. Значит, вычет ему полагается в течение 10 месяцев — с января по декабрь включительно.

Чтобы рассчитать сумму вычета, умножаем размер ежемесячной льготы на число месяцев, в течение которой она предоставлялась. Таким образом, у нас НВ = 1400 Х 10 = 14000 руб.

А значит, в нашем случае (НБ — НВ) = 345000 – 14000 = 331000 руб.

Теперь считаем НДФЛ: 331000 х 13% = 43030 руб.

Рассмотрим также вариант помесячного расчёта с поправкой на вычет и получим:

  • за январь: 30000 – 1400 = 28600 руб., 28600 х 13% = 3718 руб.;
  • за апрель: 45000 – 1400 = 43600 руб., 43600 х 13% = 5668 руб.;
  • в декабре в нашем случае налоговый вычет работнику уже не полагается. Но если представить, что право на него сохранилось, получился бы такой расклад: 60000 – 1400 = 58600 руб., 58600 х 13% = 7618 руб.

НДФЛ для нерезидента

Теперь возьмём ситуацию, когда наш работник с таким доходом является нерезидентом, а значит, должен платить НДФЛ по ставке 30%.

Применительно к его случаю результат будет таким: 435000 х 30% = 130500 рублей.

Теперь, используя ту же формулу, посчитаем НДФЛ по месяцам и получим:

  • январь: 30000 х 30% = 9000 руб.;
  • апрель: 45000 х 30% = 13500 руб.;
  • декабрь: 60000 х 30% = 18000 руб.

Расчёт любого налога, включая НДФЛ, требует внимания. Но для тех, кто знает формулы его расчёта и основные нюансы, связанные с его исчислением, эта задача будет вполне посильна.

Две части

Соответственно, пункт 1 статьи 224, который сейчас предусматривает ставку 13%, будет состоять из двух частей:

  • 13% для доходов до 5 млн рублей;
  • 650 тысяч + 15% с доходов сверх 5 млн.

При превышении лимита налоговые агенты должны будут платить 650 тысяч и 15% двумя отдельными платежками, ИП на общей системе (со своих доходов) – тоже. Если налоговых агентов несколько, то налог смогут доначислять и налоговики, включая его в налоговое уведомление.

Ставка 13% без шкалы будет установлена новым пунктом 1.1 статьи 224 НК и будет применяться к доходам при продаже или при получении в дар имущества (за исключением ценных бумаг), страховым выплатам, выплатам по пенсионному обеспечению (если они подлежат налогообложению). Все вычеты, установленные статьями 218-221 НК, будут применяться к соответствующим видам доходов.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий