Ндс 0

Просрочка подачи документов для подтверждения НДС при экспорте: что делать?

Особенно внимательно надо относиться предпринимателям к просрочкам при подаче документов для подтверждения нулевой ставки. Если юридические лица не укладываются в отведённые 180 дней с момента  помещения продукции под экспортную таможенную процедуру, проводимую в соответствии с п. 9 ст. 165 НК, то ФНС принимает решение об исчислении налога на добавленную стоимость по ставке 18% или 10%.

Делается это в соответствии с положениями, указанными в третьем абзаце ст. 165 п. 9, а налоговая база, при этом, исчисляется со дня отгрузки из-за чего, юридические лица вынуждены сделать подтверждение 0 ставки НДС посредством уточнённой декларации, включающей период отгрузки в соответствии с требованиями, указанными в статьях 81 и 167 НК. Компании, не сумевшие представить необходимые документы  в течение 180 дней, считаются юридическими лицами, нанесшими бюджету ущерб и для них, на основании ст. 75 НК не начисляются пени, так как основания в данном случае отсутствуют, поскольку обязанность уплатить налог наступает с 181 дня.

Платить пени, в соответствии с требованием ВАС РФ, надо в случае, если НДС не уплатили по истечению 181 дня, руководствуясь положением № 15326/05, принятым в мае 2006 года. Несмотря на то, что нижестоящие судебные инстанции становятся на сторону плательщиков налогов, что следует из постановления № А65-20208/2010, изданного для ФАС на Поволжье в июле 2011 года. Несмотря на это, если  подтверждение 0 ставки НДС при экспорте не выполнено в установленные сроки, ФАС настаивает на том, что пени надо рассчитывать с момента отгрузки, что сообщено территориальным инспекциям в письмах Минфина.

Если допущена просрочка, то подтверждение нулевой ставки НДС осуществляется по следующему алгоритму:

  • подача уточнённой декларации с учётом периода отгрузки;
  • обязательно заполните в декларации раздел № 6;
  • перечислите в бюджет пени и налог по определённой инспекцией ставке НДС;
  • подайте уточнённую декларацию за I квартал, вписав необходимую информацию в раздел IV;
  • отразите НДС по строке 040 раздела IV, указав сумму, внесённую в связи с неподтверждённым экспортом.

Указанная сумма снизит налоговый сбор, который надо внести в соответствии с поданной декларацией.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС

Для подтверждения нулевой ставки придется потратить много времени на сбор необходимой документации. Легче дела со сбором документов будут обстоять у компаний, занимающихся перевозкой экспортируемой продукции с применением простого транспорта. Если в качестве продукции не выступают категории припасов, обладающих для государства особенным значением (ресурсы и т.п.), то в качестве доказательств, подтверждающих обоснованность применения 0% НДС, потребуется наличие:

  • Контракта, заключенного между налогоплательщиком и вверенным лицом о проведении торговли вне территории России.
  • Документов транспортного и сопроводительного характера, предназначенных для отправки определенного вида продукции с обязательными отметками таможни.
  • Таможенной декларации с отметкой, подтверждающей проверку продукции и ее отправку за границу России через контрольный пункт.
  • В случае реализации продукции с участием посреднических лиц обязательно наличие оформленного на это лицо договора.

Важным условием, при котором отправка продукции будет проведена с нулевой ставкой, является наличие в контрактах подписей обеих сторон. В документах должна быть указана информация о лицах, принимающих участие в данной сделке, и подробное описание экспортируемого товара.

Налоговые ставки НДС: Ставка 18%

Применяется во всех остальных случаях. Также существуют ставки НДС

100% * 10% / 110%

и

100% * 18% / 118%.

Данные ставки применяют для выделения налога из суммы. Как посчитать налог, используя последние две ставки?

Например, получен аванс от покупателя 118 000 руб., данный аванс включает уже в себя налог на добавленную стоимость. Как посчитать НДС в данном случае. Для того, чтобы выделить НДС из суммы аванса, определяем какой налоговой ставке соответствует данный товар, допустим 18%.

Затем считаем НДС с аванса = 118 000 * 18% / 118% = 18 000 руб.

Аналогично возьмем игрушки, облагаемые ставкой 10%. Если стоимость игрушек с учетом налога составляет 110 000 руб. То для того, чтобы посчитать НДС, то есть выделить его из суммы, применяем следующую ставку:

НДС = 110 000 * 10% / 110% = 10 000 руб.

В рамках данной статьи предлагаю также пример учета НДС при экспорте товара:

Организация купила у поставщика товар на сумму 118 000 (в том числе налог 18 000). Данный товар организация направила на экспорт, сумма экспорта 150 000. Какие проводки в данном примере необходимо отразить бухгалтеру по учету НДС, как посчитать сумму налога?

Как было сказано выше, экспорт облагается ставкой 0%. То есть НДС в бюджет с суммы экспорта уплачивать не будет. Вместе с тем, НДС, предъявленный поставщиком можно направить к вычету.

Проводки при экспорте товара:

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

100 000

41

60

Получен товар от поставщиков (без учета налога)

18 000

19

60

Выделен налог по поступившим товарным ценностям

100 000

90.2

41

Списана себестоимость товара, направленного на экспорт

150 000

62

90.1

Реализован товар, направленный на экспорт

18 000

68.НДС

19

Налог по товарным ценностям, полученным от поставщика, направлен к вычету

18 000

51

68.НДС

Получено возмещение налога на добавленную стоимость

Как видим в данном примере, организация применила налоговую ставку 0% и не посчитала (не начислила) налог с реализации, вместе с тем она воспользовалась своим правом и направила налог на добавленную стоимость по купленным товарам к вычету, за что получила возмещение НДС из бюджета.

Также вы можете посмотреть, как посчитать ндс при авансовых платежах.

Далее поговорим подробнее о налоговых вычетах по налогу на добавленную стоимость . Скачать бланк декларации по НДС, актуальный на 2014 год и посмотреть образец заполнения за 2 квартал 2014 года можно посмотреть тут.

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

  • имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
  • не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
  • итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2020 года см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – действие или бездействие, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом. В обложении НДС НК РФ предусматривает следующие виды правонарушений:

  • несоблюдение сроков перехода на налоговый учет – ст. 116;
  • несвоевременное предоставление декларации – ст. 119;
  • несоблюдение правил и порядка налогообложения – ст. 120;
  • частичная или полная неуплата НДС – ст. 122;
  • невыполнение обязательств по удержанию и перечислению налогов – ст. 123;
  • сокрытие от ФНС информации, требуемой для налогового контроля – ст. 126;
  • нарушение порядка информирования – ст. 129.1;
  • несоблюдение сроков перечисления налога – ст. 133.

Ответственность предусматривается и в отношении банков, не предоставляющих информацию о налоговых агентах или не выполняющих операции по взысканию налогов и пеней. Соответствующие условия регламентируются статьями 135 и 135.1 НК РФ.

Ответственность за правонарушения предусматривает штрафы и пени в зависимости от тяжести действия. Обязательства могут быть применены к должностному лицу, признанному виновным, а также к компании и ее руководителю.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговую ставку по НДС в соответствующем размере уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели. Данное налогообложение актуально в следующих ситуациях:

  • реализация изготовленной продукции, предоставление услуг или выполнение договора-подряда;
  • безвозмездная передача собственности или активов;
  • импорт продукции.

Акцент делается на изменении объема средств на счету организации. Если они не будут должным образом урегулированы, налоговая сможет предъявить претензии. В соответствии с требованиями ФНС, уплата налога осуществляется ежеквартально по следующей процедуре:

  • налоговая отчетность готовится после завершения налогового периода и сдается в территориальное отделение ФНС по месту регистрации организации или ИП;
  • оплата производится не позднее 25 числа, следующего за кварталом месяца, платить налог сразу вместе с предоставлением отчета необязательно.

Если за указанный период нет налоговой базы – предоставляется отчетность с нулевыми показателями. Однако отчеты должны сдаваться независимо от обстоятельств столько, сколько организация числится зарегистрированной. Исключение – процедура банкротства.

Документы, подтверждающие лицо право надо применения сети НДС 0%

Во время сети реализации либо товара счет и для подтверждения надо права если применять либо ставку лицо НДС 0 процентов либо (%), в налоговую лишь службу одно нужно зоны предоставить либо следующий срок пакет газа документов:

  1. Договорсчет (копия газа договора) составленная лицу между дней налогоплательщиком лома и лицом тому иностранного всех государства есть на возможность лома поставки срок товара срок за пределы счет единой зоны экономической рода зоны или Таможенного лицу союза. Если в договорах надо содержится всех данные, относящиеся газа к государственной газа тайне, тогда иной вместо срок копии быть подается если выписка всех из договора, которая либо содержит речь необходимую газа информацию, для возможности лицо проведения срок налогового лицу контроля.
  2. Банковскуюгаза выписку одно (копия счет банковской счет выписки), которая тому подтверждает лицу фактически зоны поступившую быть выручку газа от продажи даты товара газа (припасов) лицу иностранного лицо государства газа на счет налогоплательщика быть в российском газа банке.
  3. Таможеннуюсчет декларацию газа (или копию лицо таможенной надо декларации) с требуемыми всех отметками речь российской всех таможенной лома службы, которая газа осуществила счет выпуск есть товара лицу в процедуре лома экспорта, и российской сюда таможенной газа службы быть места счет убытия, откуда иных товар надо вывезли лицо из России, других счет территорий, которые быть находятся лица под ее юрисдикцией.
  4. Копиюбыть товаросопроводительного газа и (или) иного счет документа одно с нужными иных отметками лицо пограничных сюда таможенных газа служб, которые либо подтвердили, что товар надо вывезен если за пределы тому Российской если Федерации, иной территории, находящуюся лица под ее юрисдикцией.

Можно счет ли вернуть дней то, что уже утекло счет в бюджет?

В случае, если в дальнейшем всех налогоплательщик лома предоставит лицо налоговым газа органам дней подтверждающие срок документы, которые рода обосновывают лицо то, что налоговая либо ставка речь размером либо 0%, тогда надо уплаченные лома ранее срок суммы лишь на более срок высокие лица ставки газа будут либо возвращены речь налогоплательщику. Согласно зоны вышеприведенной быть информации, можно даты ответить, в каких лицу случаях либо ставка рода НДС 0 процентов одно (%) применяется лицу и какие даты условия есть должны лицу быть соблюдены. Главное газа – помнить, что любые если действия тому на территории газа России надо надо делать газа в рамках тому закона. Перспектива тому нулевой срок ставки речь может счет быть реальной лицу лишь в том случае, если деятельность есть экономического одно субъекта сети вписывается быть в критерии даты ее применения.

Нужно ли пересматривать договорную цену с контрагентом?

По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 41, 2 ст. 424 ГК РФ).

В связи с отказом от применения нулевой ставки возникает вопрос о необходимости корректировки договорной цены, если сторонами сделки контракт был заключен до принятия такого решения.

Плательщик НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). По смыслу приведенных разъяснений в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения.

Как разъяснено в п. 17 Постановления ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, по смыслу положений п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и вынесена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах в отдельную строку. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на исполнителе как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы. А если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если один из контрагентов отказался от применения нулевой ставки, фактически цена сделки увеличивается на сумму НДС. Получается, что цена контракта изменится в сторону увеличения.

Может ли экспортер, отказавшийся о применения нулевой ставки в одностороннем порядке, изменить цену контракта? В силу ст. 310 ГК РФ одностороннее изменение условий обязательства не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

В данной ситуации одностороннее изменение цены по причине отказа от экспортной ставки НДС недопустимо. А поэтому изменение и расторжение договора возможны только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 НК РФ).

Например, в Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2018 по делу № А32-27175/2016 рассматривалась ситуация, когда стороны договора при формулировании условий о цене включили в стоимость оказываемых услуг налог по ставке 0 %. Впоследствии при проведении выездной налоговой проверки в отношении поставщика услуг было вынесено решение, согласно которому применение нулевой ставки признано незаконным, поскольку к услугам перевалки применяется НДС по ставке 18 %. Тогда поставщик предъявил к своему покупателю иск на взыскание неосновательного обогащения в виде суммы начисленного НДС.

Судьи отметили, что при заключении сделки стороны, исходя из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ), не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на обязанное по налоговому законодательству лицо – налогоплательщика (исполнителя), от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применений той или иной налоговой ставки. Таким образом, сумма НДС не подлежала взысканию с покупателя, исполнившего договорное обязательство по уплате цены в полном объеме.

Аналогичный вердикт был вынесен в Постановлении АС УО от 04.12.2017 по делу № А76-14670/2017, поддержанном Определением ВС РФ от 02.04.2018 № 309-ЭС18-1928, и в Определении ВС РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015 (Определением ВС РФ от 23.04.2018 № 53-ПЭК18 отказано в передаче дела в Президиум ВС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Таким образом, в данной ситуации необходимо либо заключить новый договор с контрагентом, либо составить дополнительное соглашение к действующему контракту. То есть в новом контракте либо в дополнительном соглашении к действующему контракту нужно согласовать изменение договорной цены на сумму «отказного» НДС.

Ставка НДС 0% на территории РФ

Ставка НДС ноль процентов предполагается для субъектов, которые выполняют услуги транспортировки нефтепродуктов и нефти в частности. Это же положение касается и субъектов хозяйственной деятельности, предоставляющих услуги по транспортировке природного газа, ввозимого или же вывозимого на территорию РФ. Не исключение и предоставление услуг по управлению национальной электрической сетью. В этом же перечне указаны и услуги по предоставлению железнодорожного состава, а так же контейнеров, а так же услуги по организации транспортировке товаров средствами внутреннего водного транспорта. Работы, услуги, осуществляемые в сфере космической деятельности так же поощряются ставкой НДС 0%. Этой же ставкой облагается реализация припасов, которые вывозятся с территории РФ. Здесь признаются припасами горюче-смазочные материалы и топливо, необходимые для полноценного функционирования морских и воздушных судов. В случае перевозки багажа или пассажиров, когда точка отправки или прибытия находится вне зоны РФ и при оформлении перевозок основываясь на единые международные перевозочные документы взимается НДС в размере 0 процентов.

Ставки с нулевым процентом

Ниже сказано, в каких случаях применяется ставка НДС 0 %:

  • услуги международных перевозок товара (когда товар перевозят морскими, речными пароходами дальнего плавания, а также при помощи воздушного судна, а также железнодорожного транспорта и автотранспорта, при котором расположение пунктов назначения или отправления находится за пределами Российской Федерации);
  • работы (услуги), выполняемые компаниями, которые занимаются трубопроводным транспортом, нефтью, а также нефтепродуктами;
  • услуги по осуществлению транспортировки природного газа с помощью трубопроводного транспорта, который вывозится за пределы Российской Федерации или ввозится в Российскую Федерацию, также сюда включаются услуги по осуществлению транспортировки ввоза газа на территорию России, и дальнейшей ее переработке;
  • услуги, осуществляемые организациями, управляющими национальной электрической сетью, которые передают по электрической национальной сети электроэнергию в иностранные государства;
  • работы (услуги), которые выполняют российские организации в портах морей, рек, осуществляют перевалку и хранение товаров, переходящих через границу России, а в документах, прилагаемые к товару указываются пункты отправки товара и (или) принятия товара, которые находятся за пределами Российской Федерации;
  • работы (услуги) связанные с переработкой товаров, которые помещаются под таможенную процедуру по переработке на таможенной территории;
  • услуги предоставления железнодорожных подвижных составов или контейнеров, которые оказывают российские организации или индивидуальные предприниматели для того, чтобы осуществить перевозку или транспортировку железнодорожным транспортом товаров экспорта на условиях, что пункты назначения или отправления находятся в России;
  • работы (услуги), которые выполняют организации внутреннего водного транспорта, а также к товарам, которые ввозятся в таможенной процедуре экспорта во время транспортировки товара на территории России от пункта отправки до пункта выгрузки или перевалки на суда морские или смешанные (море-река) или на транспорт другого вида;
  • работы (услуги), которые непосредственно связаны с грузоперевозкой товара и помещены под таможенный транзит при перемещении иностранного товара от таможни на месте прибытия в России до таможни с места отбытия в России;
  • услуги перевозки пассажиров и багажа с условиями, что пункт отправки, а также пункт прибытия находятся за территорией Российской Федерации. Оформление при перевозке основывается на едином международном перевозочном документе;

  • товары (работы, услуги) в сфере космической профдеятельности;
  • товары, вывезенные таможенной процедурой на экспорт, а также товары, помещенные под процедуру, где свободная таможенная зона, при этом должны предоставляться в налоговую службу подтверждающие документы. Ставка НДС 0 процентов применяется при реализации данной группы активов;
  • ценные металлы налогоплательщикам, осуществляющим добычу, а также производство таких металлов из лома и отходов, которые содержат драгметаллы, Государственному фонду России по драгоценным камням и металлам, банкам и Центробанку РФ;
  • товары (работы, услуги) предназначенных для иностранных дипломатических представительств, а также для личного пользования дипломатических, а также административно-технических представителей этих ведомств, также туда включаются проживающие вместе с ними члены их семей, только в случае, когда государства данных иностранных представителей предусматривают аналогичный порядок, либо такой порядок прописан в международном договоре России;
  • припасы, вывезенные из России. В данной статье припасами считаются топливо и ГСМ (горюче-смазочные материалы), которые нужны для нормального функционирования и передвижения судов воздушного и морского;
  • работы (услуги), которые выполняют российские перевозчики с помощью железнодорожного транспорта, а именно, перевозки или транспортировки экспортируемого за пределы России товара, продуктов переработки, и связанные с такой перевозкой работ (услуг);

построение судов, подлежащие регистрации в Российском международном списке судов, только на условиях подачи в налоговые органы необходимых документов.

Чтобы пользоваться нулевой процентной ставкой по налогу, надо такое право подтвердить.

Если вышел рода срок подачи сюда документов

Что делать иной в данном иных случае одно и есть ли выход иных из ситуации? Копии газа документов сети передаются речь налогоплательщиком лицу в течение счет ста восьмидесяти есть календарных сети дней, но не позднее, начиная лица с даты помещения быть товаров надо под таможенные лицу процедуры всех экспорта, в свободном если таможенном счет режиме либо перемещения. Если после газа истечения газа срока срок в 180 календарных лома дней налогоплательщик быть не предоставил лицо нужные тому документы надо или копии газа документов, то операция если по реализации есть товара газа (работ, услуг) считается сети неподтвержденной лицо и подлежит лома налогообложению речь по ставкам либо 18% или 10%. НДС 0 в каких счет случаях, мы рассмотрели.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях: перечень

Ознакомиться со списком, в котором прописаны ситуации с налогом на добавленную стоимость ноль можно в статье под номером 164 в её первом пункте НК Российской Федерации. Итак, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

  • при продаже сырья в другие государства, когда используется реэкспорт и происходит нахождение его в зоне, в которой не предусматриваются какие-либо пошлины;
  • при транспортировке груза международного значения и услуг, которыми сопровождаются данные действия;
  • организации передачи нефти и её продуктов за рубеж по трубопроводам, и соответствующих услуг при транспортировке;
  • передача электроэнергии из России;
  • хранении и перевалке материалов с помощью речных и морских портов;
  • обработке на территории, относящейся к таможенной;
  • экспорте товара за пределы РФ с помощью ЖД техники;
  • использовании внутреннего транспорта, который применяется в отношении экспорта груза, до места, где груз будет перенесён на средство, отправляющее его за территорию Российской Федерации;
  • перевозе из страны сырья углеводородного происхождения и его производных с морских месторождений, но при этом без режима экспортных формальностей;
  • перевозках на воздухе, осуществляющихся российскими транспортными фирмами, между заграничными местами, но делающими промежуточные пересадки в РФ;
  • отдаче НДС импортному покупателю, который перевозил товар за границы ЕАЭС и где был приобретён в розницу;
  • транзите импортных продуктов через пространство РФ;
  • использовании ЖД техники при транзите иностранных поставок по территории России;
  • переходе границы России, когда происходит транспортировка людей;
  • перевозках людей внутри РФ в населённые пункты, которые включены в Калининградскую область, Севастополь, Крым и Дальневосточный федеральный округ;
  • изобретении различной инструментов, необходимых для космической работы;
  • продаже государственным фондам драгоценных металлов лицами, которые за сырьё в основу брали отходный материал;
  • продажах продукции, которая будет в последствии применена в импортных предприятиях;
  • применении топливного и горюче-смазочного материала в судах морского, смешанного характера, идущих за границу РФ;
  • при перемещении товаров и применении соответствующих услуг, которые демонстрируются в процессах экспорта или реэкспорта;
  • перевозке по ЖД транспорту из нашей страны в государства-участники Таможенного союза, и всевозможных транзитах в рамках данного союза;
  • при перевозках пассажиров в масштабе пригорода или дальнего сообщения, исключением является международное;
  • реализации судов морского назначения, которые были сделаны в России;
  • при выдаче судов с экипажем, предназначенных для перемещения груза за границу РФ на определённый период времени или в нашу страну.

В перечень НДС 0 процентов внесены всё обстоятельства, которые так или иначе связаны с транспортировкой материалов за пределы нашего государства.

НДС 0 процентов используется в следующих случаях — перечень

Кроме обновлений, вступивших в силу 01.10.2019, нулевая ставка НДС используется в следующих случаях:

при экспортных продажах (в т. ч. в страны ЕАЭС), применении к товару процедур реэкспорта и помещения в свободную таможенную зону;

В каких случаях есть возможность и смысл отказаться от нулевой ставки и платить НДС по ставкам 20 или 10%, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть разъяснения можно бесплатно, получив пробный доступ к К+.

  • грузовых международных перевозках и оказании услуг, сопутствующих перевозкам такого рода;
  • передаче по трубопроводам за границу РФ нефти, ее продуктов, а также природного газа и оказании услуг, сопутствующих транспортировке таких товаров;
  • осуществлении управления электросетью, по которой электроэнергия поставляется за границу РФ;
  • хранении и перевалке грузов, направляющихся за пределы РФ, в портах (морских и речных);
  • использовании режима переработки на таможенной территории;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования для целей вывоза грузов с территории РФ;
  • перевозках внутренним водным транспортом груза, предназначенного для экспорта, до пункта перегрузки его на транспортное средство, следующее за границу РФ;
  • вывозе за пределы России углеводородного сырья и продукции его передела с территории морских месторождений, принадлежащих РФ, но не в режиме экспорта;
  • воздушных перевозках грузов, осуществляемых российскими перевозчиками между заграничными пунктами с промежуточной посадкой в России;
  • осуществлении услуг по возврату НДС иностранному покупателю, вывозящему за пределы ЕАЭС товар, купленный им в розницу в союзе;
  • выполнении услуг по транзитному перемещению по территории РФ иностранных товаров от места ввоза до места вывоза;
  • предоставлении железнодорожных составов и контейнеров, выполнении услуг транспортного экспедирования при транзитных перевозках грузов иностранного происхождения по РФ;
  • пассажирских перевозках, осуществляемых с пересечением границы России;
  • пассажирских перевозках внутри России воздушным транспортом, если они осуществляются из или в Калининградскую область, Крым, Севастополь или Дальневосточный федеральный округ;
  • создании техники, связанной с космосом, и оказании услуг, имеющих отношение к освоению космоса;
  • продаже госфондам или банкам драгметаллов лицами, занимающимися их добычей или производством из лома и отходов;
  • продажах, осуществленных в целях использования в иностранных представительствах;
  • реализации топлива и ГСМ, обеспечивающих работу воздушных и морских/смешанных (река-море) судов, следующих за границу РФ;
  • перевозке предназначаемых для экспорта или реэкспорта товаров и оказании услуг, имеющих отношение к такой перевозке;
  • железнодорожных перемещениях грузов из РФ в страну, входящую в Таможенный союз, и транзитных перевозках между иностранными государствами и странами — членами Таможенного союза, а также между странами Таможенного союза;
  • железнодорожных пассажирских перевозках в пригородном и дальнем (кроме международного) сообщении;
  • продаже морских судов, созданных в РФ;
  • продажах, осуществленных в целях использования международными организациями, ведущими деятельность на территории РФ;
  • предоставлении морских или смешанных (река-море) судов с экипажем для перевозок грузов в РФ или за ее переделы на время;
  • продажах, связанных с проведением в РФ чемпионата мира по футболу в 2018 году;
  • продажах, связанных с проведением в РФ Олимпийских и Паралимпийских игр в 2014 году.

Отметим, что два последних пункта фактически утратили актуальность, но продолжают оставаться в перечне.

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий