Сублицензионное соглашение

Образец акта на передачу прав на ПО

Вначале документа пишется:

  • наименование документа и его номер;
  • дата составления акта;
  • сведения об организации, передающей программное обеспечение и компании, его принимающей (здесь вписываются их названия, должности и ФИО руководителей);
  • договор, на основании которого производится данное действие (указав номер и дату его заключения).

Ниже в табличке даются идентификационная информация о передаваемом ПО (название, вид, количество, стоимость и проч.). Чем подробнее здесь будут обозначены данные, тем лучше, допустимо даже дублировать в акте некоторые моменты договора, приложением к которому он является.

Обязательно следует отметить, что ПО передано в надлежащем качестве и полном объеме. Если объект приема-передачи не имеет материального выражения (что вполне допустимо по действующему закону), то в бланке фиксируется только передача прав на его использование.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт подписывается обеими сторонами

Исключительная и неисключительная лицензия разница

В современном мире в последнее время много внимания уделяется интеллектуальному праву. В том числе и для защиты программного обеспечения. В связи с ним даже внесли определенные акты в Гражданский кодекс. И это не мудрено, ведь выкрасть чужое произведение и попытаться выдать за свое может абсолютно любой человек.

Раньше нужно было добыть рукопись, различные черновики работы, а теперь достаточно взломать компьютер автора или облачное хранилище и скопировать чужое творение себе. Сегодня мы поговорим о таком понятии как неисключительное право, выясним, что это такое, чем исключительное право отличается от неисключительного, как защищается и т. д.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.  

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Пользование и использование при неисключительных правах

Одно из основных условий лицензионного договора на любое программное обеспечение — это указание, какими способами можно использовать данный продукт.

Важно отметить, что в данном случае подразумевается не описание функционала программы или порядок ее применения. Договор лицензионного типа предоставляет возможность использовать творение, если же в нем не будут указаны способы использования не противоречащие закону, такой договор может быть запросто признан недействительным, то есть, незаключенным

Договор лицензионного типа предоставляет возможность использовать творение, если же в нем не будут указаны способы использования не противоречащие закону, такой договор может быть запросто признан недействительным, то есть, незаключенным.

Использование программного обеспечения с юридической точки зрения подразумевает действия, касающиеся распространения копий, в чем, собственно, его главное отличие от пользования.

Обратите внимание! Из-за того, что неверно используется терминология, часто договор понимают не так как нужно. Все основные способы использования ПО, а также других произведений можно найти в Гражданском Кодексе, статье 1270

Среди них нужно отметить следующие:

Все основные способы использования ПО, а также других произведений можно найти в Гражданском Кодексе, статье 1270. Среди них нужно отметить следующие:

  1. Воспроизведение программного обеспечения. Это не значит его запуск, под этим подразумевается изготовление нескольких экземпляров ПО, например, запись на жесткий диск компьютера.
  2. Распространение (продажа и так далее).
  3. Публичный показ. В данном случае имеется в виду демонстрация ПО на экране в любых публичных местах.
  4. Импорт копий для дальнейшего распространения.
  5. Модификация ПО — внесение в него любых изменений.
  6. Передача экземпляра ПО при помощи интернета.

Важно! К использованию продукта не относится применение или настройка. Многие не понимают разницы, и думают что работа с продуктом и есть его использование

Возможны и другие способы использования программного продукта, однако они должны касаться именно передачи копий ПО, а не работу с его функциями. Учтите, что использование произведения без согласия на то автора является незаконным и влечет за собой ответственность, которая предусмотрена действующим законодательством.

В каком порядке защищаются неисключительные права

Когда пользователь приобретает лицензированную копию ПО он получает неисключительные авторские права, чтобы использовать программный продукт

Как таковой, данный термин не входит в ГК и как было сказано ранее, он не используется, а лишь вызывает путаницу.

Когда пользователь приобретает лицензированную копию ПО он получает эти самые “неисключительные авторские права”, чтобы использовать программный продукт.

Он может выполнять с ним множество действий (испытывать, работать и другие), не оповещая о них автора, но не может его распространять.

То есть, в данном случае просто нечего защищать. Только если автор потребует прекратить использование продукта, обвиняя пользователя в пиратстве.

Если это не так, можно решить вопрос через суд, предоставив доказательства приобретения лицензионной копии ПО.

Заключение

Надеемся теперь вы поняли, что такое “неисключительное право” и чем отличается от “исключительного”, а также разобрались в чем разница между “пользованием” и “использованием” программного продукта. Хотя на сегодняшний день такая терминология не рекомендуется к использованию.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 450-39-61

Это быстро и бесплатно!

Особенности формирования акта, общие сведения

Прежде чем детально обрисовать данный конкретный акт, дадим общую информацию, которая касается всех подобного рода бланков.

  1. Во-первых, если на предприятии имеется образец документа, установленный в ее локально-нормативной политике, акт нужно составлять по его типу. Но если такого образца не имеется, не проблема – акт можно формировать в свободном виде, с точки зрения закона нарушением такой подход не является.
  2. Во-вторых, акт допустимо писать вручную или делать в электронном виде. При этом, если используется второй вариант, документ после создания надо обязательно распечатать – это нужно для того, чтобы ответственные за прием-передачу программного обеспечения лица могли завизировать акт своими подписями. Если в организации принято использовать печати для удостоверения бумаг, акт нужно еще и проштамповать.
  3. В-третьих, документ следует сделать как минимум в двух идентичных экземплярах (если акт пишется от руки, то удобно делать его через копировальную бумагу) – по одному для каждой из сторон, представители которых участвуют в оформлении бланка. При надобности можно акт размножить, также заверив все копии надлежащим образом.
  4. Сведения об акте следует зарегистрировать в специальном журнале учета, который, как правило, находится у секретаря предприятия или другого ответственного сотрудника.

Как его составить

Ниже перечислены пункты, которые обязательно должен включать в себя данный вид передачи права пользования.

  • Объект права, насчёт которого составляется соглашение (предмет договора).
  • Правовая идентификация сторон соглашения.
  • Указание границ использования объекта интеллектуальной собственности.
  • Срок обладания неисключительными правами лицензиатом.
  • Территория, на которую распространяется данный договор.
  • Нужна ли отчетность использования.
  • Может ли лицензиат заключать сублицензионные соглашения и в каком объеме.
  • Вопросы вознаграждения.
  • Время начала действия соглашения на передачу права.
  • Нужна ли регистрация в гос. органах и кто её осуществляет.
  • Вопросы претензий и варианты прекращения действия договора.

Понятие интеллектуального права

Между интеллектуальным и авторским правами существуют небольшие различия, но в целом понятия совпадают.

Интеллектуальные права распространяются на результаты интеллектуальной работы человека и средства индивидуализации (выделение товаров из массы аналогичных — понятие из области маркетинга).

Интеллектуальное право признает за правообладателем личные неимущественные и исключительные права. Также предусмотрено право следования — возможность получить проценты от перепродажи исключительных прав при цене, многократно превышающей стоимость покупки у изначального правообладателя, и право доступа — моральное право автора потребовать изготовить авторскую копию для личного пользования.

В каких случаях права на ПО реализуются без НДС

Продажа прав на программное обеспечение физическими лицами, либо организациями и ИП, не применяющими НДС (УСН, резидент Сколково и т.д.) освобождается от НДС.

Реализация прав на ПО без НДС организациями и ИП на ОСНО выполняется при условии включения такого ПО в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО).

Однако регистрация ПО в данном Реестре имеет ряд сложностей и ограничений. Например, частным правообладателем регистрируемого ПО может быть только гражданин РФ или российская организация, с долей участия российских граждан, коммерческих организаций и НКО без преобладающего иностранного участия, более 50%, а также российское НКО без преобладающего иностранного участия.

Таким образом, при импорте иностранного программного обеспечения и сервисов на базе такого ПО «льгота» по НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК РФ предоставляться не будет независимо от вида договора.

Российские правообладатели ПО также испытывают трудности с включением своих программных продуктов в Реестр, поскольку имеется ряд ограничений по использованию в отечественном ПО иностранных программных компонентов. Помимо этого есть ряд проблем с соблюдением требований Постановления Правительства РФ от 16.11.2015 N 1236 по составу технической документации, предоставляемой в пакете на регистрацию ПО в Реестре.

Подробную информацию о порядке регистрации в Реестре отечественного ПО можно найти здесь.

НДС при экспорте программ для ЭВМ и баз данных

На основании пп.4 п.1.1. ст.148 НК РФ, объект налогообложения НДС отсутствует, когда покупатель указанных ниже работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации (экспорт услуг). Данные положения относятся к случаям импорта следующих услуг (работ): • передачи, предоставления патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;• оказания консультационных и услуг по обработке информации.

Готовое решение для вашего бизнеса

Software License Agreement
Более 8 вариантов международного контракта на лицензирование ПО конечному пользователю. Гарантия прохождения валютного и налогового контроля.
Ознакомиться с решением

В то же время реализация нерезиденту любых дополнительных работ и услуг по инсталляции, отладке, внедрению, технической поддержке, и сопровождению (за исключением консультационных услуг и услуг по обработке информации) программ для ЭВМ считается выполненной на территории России при осуществлении исполнителем (подрядчиком) своей деятельности на той же территории. На такие операции начисляется НДС в общем порядке.

Другим не менее важным вопросом является применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте программ для ЭВМ и баз данных на различных материальных носителях (например, на CD-дисках).

Согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров. Перечень работ (услуг) содержится в упомянутой норме и включает в себя работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем.

Однако, как было указано выше, имущественные права не могут рассматриваться в качестве товара для целей налогообложения. Операции по передаче имущественных прав в п.1 ст.164 НК РФ не указаны.

В связи с эти следует обращать внимание на предмет внешнеэкономического договора. Если речь идет о продаже экземпляров произведений на материальных носителях для целей их дальнейшей перепродажи, стоимость последних не может рассматриваться в качестве вознаграждения за передаваемые права, т.е

заключен обычный договор поставки товара. Следовательно, при экспорте таких товаров подлежит применению ставка НДС 0% с последующим налоговым вычетом входящего НДС.

В случае же предоставления по внешнеэкономическому контракту имущественных прав на произведения, экземпляры которых поставлены покупателю, следует руководствоваться указанными выше положениями ст.148 НК РФ. Последнее было в частности подтверждено Постановлением Президиума ВАС РФ N 2617/05 от 02.08.2005 г.

Часть 1. Интеллектуальная собственность и имущественные права.Часть 3. Налог на прибыль по операциям с программами для ЭВМ и базами данных

Некоторые положения статьи могут утратить актуальность. Прочтите последние материалы автора по налогообложению интеллектуальной собственности

Виталий Селиванов, 2011Юридическая фирма АйТи-Лекс

Исключительные права

Исключительные права обычно возникают, когда программа создается по заказу организации и адаптируется под ее требования. Если организация приобретает исключительное право пользования компьютерной программой, она становится единственным ее владельцем. Автор (разработчик) продукта не вправе продавать или предоставлять его другим лицам.

Исключительное право переходит к покупателю на основании договора отчуждения ( ГК РФ).

Чаще всего исключительные права для целей бухгалтерского учета учитывают в составе нематериальных активов (НМА). Для этого нужно, чтобы одновременно соблюдались следующие условия (п. 3 ):

  • у организации есть документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
  • объект НМА можно отделить от других объектов;
  • объект НМА не имеет материально-вещественной формы;
  • организация не планирует продавать права на компьютерную программу как минимум в течение года;
  • компьютерная программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • объект может принести экономическую выгоду (доходы);
  • срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость НМА может быть достоверно определена.

Чтобы программу отнести к НМА в налоговом учете, необходимо выполнение следующих условий ( НК РФ):

  • организация имеет документы, которые подтверждают ее права на использование объекта НМА;
  • объект может принести экономическую выгоду (доходы);
  • срок использования компьютерной программы превышает 12 месяцев.

Получается, если в бухгалтерском учете объект относится к НМА, то в налоговом учете этот объект также будет признан нематериальным активом.

В бухгалтерском учете компьютерную программу нужно учитывать по первоначальной стоимости. Эта стоимость равна сумме всех затрат на ее приобретение. В п. 8 сказано, что первоначальная стоимость НМА увеличивается на сумму расходов, связанных с приобретением актива (установка, доведение до пригодного к использованию состояния и пр.).

Амортизация и срок полезного использования

НМА стоимостью до 40 000 (с 2016 года до 100 000) рублей в налоговом учете можно списать полностью в момент ввода в эксплуатацию. Так как имущество до 40 000 рублей не является амортизируемым ( НК РФ), стоимость НМА можно включить в состав материальных расходов ( НК РФ).

Вопрос налоговой амортизации НМА стоимостью ниже 40 000 рублей — спорный. Ранее контролирующие органы придерживались позиции, что амортизировать нужно все НМА независимо от их стоимости (письмо ФНС России от 25.02.2011 № КЕ-4-3/3006). На сегодняшний день все больше писем Минфина подтверждают возможность списывать «малоценные» НМА при вводе в эксплуатацию (письма Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 09.09.2011 N 03-03-10/86, от 09.12.2010 N 03-03-06/1/765).

Для целей налогового учета срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется по правилам, закрепленным в НК РФ. По общему правилу срок использования НМА может быть указан в договоре или патенте. Если срок по документам определить нельзя, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Для исключительных прав на компьютерные программы налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.

В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия для определения амортизируемого имущества. Поэтому начислять амортизацию нужно по всем НМА, у которых известен срок полезного использования. По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется ( ПБУ 14/2007). Но организации каждый год должны пересматривать срок использования НМА, подтверждая ранее установленный либо внося изменения по объективным причинам ( ПБУ 14/2007).

Исключительное право на компьютерную программу не имеет ограниченного срока действия. Поэтому для целей бухучета срок использования компьютерной программы определяется исходя из периода, в течение которого организация будет ее использовать ( ПБУ 14/2007). Если срок не известен, то можно установить его равным 5 годам ( ГК РФ).

Срок полезного использования компьютерной программы нужно зафиксировать в приказе ( Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Чтобы не возникло расхождений в бухгалтерском и налоговом учете, целесообразнее установить одинаковый срок полезного использования программы (для НМА стоимостью выше 40 000 рублей).

Проводки при покупке исключительных прав :

Если организация списывает программу стоимостью до 40 000 рублей единовременно, то проводки будут следующими:

Пример отражения соответствующих операций в учете правообладателя, если предоставление за плату прав на интеллектуальную собственность не является обычным видом деятельности

Организация А передала по договору коммерческой концессии организации Б на пять лет комплекс неисключительных прав на производство и фасовку химического препарата для защиты растений на территории г. Калуги. Передается право на фирменное наименование, на охраняемую коммерческую информацию, на товарный знак, патент на изобретение, право на зарегистрированный препарат и зарегистрированное разрешение на фасовку на имя организации Б. Стоимость передаваемых прав равна 9 600 000 руб. Расходы по государственной регистрации и регистрации в Роспатенте договора коммерческой концессии составили 20 000 руб.

Ежеквартальные расходы на оплату труда работников, осуществляющих контроль качества продукции, производимой организацией Б, и начисления ЕСН составили у организации А 26 000 руб.

Оплата по договору составляет:

разовый платеж, который должен быть перечислен в течение пяти дней после подписания договора, в сумме 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.);

ежеквартальное роялти в сумме 210 000 руб. (в том числе НДС — 35 000 руб.).

Организация А определяет выручку в целях налогообложения «по отгрузке». Неисключительные права переданы организации Б для использования на территории г. Калуги.

Организация А обладает исключительными правами на всей остальной территории России. Основной деятельностью организации А является получение дохода от производства и продажи своей продукции, поэтому доходы от передачи неисключительных прав она отражает в составе операционных доходов.

В бухгалтерском учете организации А в I квартале 2001 г. сделаны следующие записи:

Дебет 04, субсчет нематериальные активы, предоставленные в пользование, Кредит 04 — 9 600 000 руб. — учтены неисключительные права, переданные по договору.

Дебет 97, субсчет «Расходы по договору коммерческой концессии», Кредит 76, субсчет «Расчеты с Роспатентом» — 20 000 руб. — отражены расходы по государственной регистрации и регистрации в Роспатенте договора,

Дебет 76, Кредит 98-1 — 1 200 000 руб. — начислена задолженность организации Б в сумме разового платежа за передачу прав по договору,

Дебет 98-1, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 200 000 руб. — начислен НДС с суммы разового платежа,

Дебет 98-1, Кредит 91-1 — 60 000 руб. (120 000 руб. : 5 : 4) — часть разового платежа по договору, приходящаяся на отчетный квартал, зачислена в состав операционных доходов,

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 98-1 — 10 000 руб. — частично восстановлен НДС, начисленный с разового платежа,

Дебет 76, Кредит 91-1 — 210 000 руб. — отражена сумма роялти за текущий квартал,

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 45 000 руб. (35 000 + 10 000) — начислен НДС с суммы разового платежа, приходящегося на отчетный квартал, и с суммы периодического платежа (роялти),

Дебет 91-2, Кредит 97 — 1000 руб. (20 000 : 5 : 4) — отражены расходы по регистрации договора, приходящиеся на отчетный квартал,

Дебет 91-2, Кредит 70, 69 — 26 000 руб. — отражены расходы по оплате труда и по ЕСН,

Дебет 91-2, Кредит 05 — 120 000 руб. (9 600 000 : 20 : 12 х 3) — начислена амортизация за отчетный квартал по объектам нематериальных активов, переданным в виде неисключительных прав.

Как можно использовать исключительное право

Извлечение прибыли относится к целям использования исключительного права

Исключительный владелец права может единолично пользоваться объектом, например, товарным знаком. А также может отчуждать своё право, в частности, дарить или продавать. Отчуждение на возмездной основе не всегда связано с извлечением прибыли. К примеру, когда организация ликвидируется, а продажа объекта — это единственный способ не потерять результаты. Как правило, в случаях, связанных с ликвидацией или другим закрытием предприятия, стоимость объекта снижается, но обеим сторонам выгодно такое отчуждение. Кроме абсолютного отчуждения, предусмотрена возможность передачи права в пользование.

А также правообладатель может наследовать объект, как и любую другую собственность. Известным случаем в подобной практике является наследование авторского права на музыкальные произведения бывшего лидера группы «Сектор газа» Юрия Клинских. Даже если в завещании не указано право как вид наследуемой собственности, родственники правообладателя могут требовать через суд признания прав наследования.

В течение всего времени действия договора о залоге правообладатель может использовать это право по своему усмотрению. Так, залог исключительного права не ограничивает свободу действий владельца в отношении выдачи лицензий. Например, некое общество с ограниченной ответственностью оформило кредит, залогом которого выступило право на произведение. Кредит выдан на 5 лет, и в течение этого периода организация может выдавать возмездные лицензии на использование права.

Стороны лицензионного договора могут прописывать любые условия в договоре, который должен соответствовать нормам права

Бухгалтерский учет программного обеспечения: проводки

Отражение права использования программы для ЭВМ проводками в бухучете зависит от вида прав, которые переданы.

Ситуация 1

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Покупка программного обеспечения 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Принят программный продукт к учету в составе нематериальных активов 04 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов»

Также см. «Правила оценки нематериальных активов в бухгалтерском учете».

Ситуация 2

Периодические платежи Используют счета учета текущих расходов:

Дт 26, 44 и др. – Кт 60

Перечислен фиксированный разовый платеж Сумму разового платежа предварительно учитывают в расходах будущих периодов:

Дт 97 «Расходы будущих периодов» — Кт 60

Если срок в договоре не определен, организация устанавливает его сама.

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

08/5

60

ПО введено в эксплуатацию

04

08/5

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

05

Программное обеспечение — налоговый учет:

— если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

04

— если стоимость ПО выше 100000 руб. — начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

08/5

60

300000

Уплата госпошлины

08/5

76

7500

Ввод ПО в эксплуатацию

04

08/5

307500

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

05

5125

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

НДС по услугам технической поддержки и сопровождения программ и баз данных

В данном случае Минфин РФ высказывает мнение, что Федеральным законом от 19.07.2007 N 195-ФЗ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС выполнение работ по инсталляции программного обеспечения, а также оказание услуг по его сопровождению и технической поддержке (см. Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2008 г. N 03-07-08/36, Письмо Минфина РФ от 12 января 2009 г. N 03-07-05/01).

В то же время такая трактовка представляется нам не вполне обоснованной. Можно вполне согласиться, что подобные услуги должны облагаться НДС в случае их оказания по отдельным договорам. Однако в некоторых случаях приобретение лицензии на сложное программное обеспечение ставится в зависимость от предоставления послепродажного сервиса, стоимость которого ранее включалась в лицензионное вознаграждение. Данные услуги являются дополнительными по отношению к предоставлению лицензии и направлены на увеличение ее потребительской ценности.

Как вариант для избежания налоговых рисков по НДС можно предложить замену услуг технического обслуживания и сопровождения продуктов на гарантийное обслуживание, предоставляемое в рамках лицензионного договора. Последнее также связано с обеспечением надлежащего функционирования программного обеспечения, однако не предусматривает взимания отдельной платы с НДС.

5

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий