Обязательный аудит

Этапы аудиторской проверки

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

  • Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
  • Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.

    Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.

  • Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Совет 2: Как проводить аудит

Целью любого аудита должна стать степень нужности проверки. Это может быть объективное состояние финансовой деятельности, экономической стратегии и внутренняя проверка контроля той или иной структурной формы. Улучшение работы компании должно стать главным приоритетом в аудиторской проверке.

Обычно, обязательный аудит проводится до сдачи годового отчета. Если проводить аудит в несколько этапов, то компания может добиться ряда преимуществ, а именно:

  • Расценки, предусмотренные на конец календарного года, обычно выше, потому что именно в это время большая часть фирм проводит аудиторские проверки
  • Вашей фирме не нужно будет менять данные в бухгалтерском и налоговом учете именно перед сдачей годовой отчетности
  • Ограниченное время обязательно приведет к ошибкам в исправлении

Целесообразно проводить аудит с распределением на несколько периодов. Например – полугодовой и последующий третий квартал. При таком раскладе у бухгалтерии будет достаточное количество времени исправить различные недочеты. В конце года останется лишь проверить исправления по замечаниям, сделанным раньше. Последний квартал будет не так загружен. Таким образом, нагрузка на финансовый отдел становится минимальной, стоимость аудита снижена путем поэтапной проверки.

Услуга, которая проводится при смене собственника, главного бухгалтера, при реорганизации, называется инициативным аудитом. Главное в такой аудиторской проверке – оценка эффективности предприятия и состояние бухгалтерского учета. При такой форме аудита руководитель может проверить любые отделы, где производились расчеты себестоимости, правильность налогообложения. В конечном результате, ваша фирма сможет пройти все налоговые проверки.

Экспресс-аудит проводиться в случаях краткого анализа. Это может быть отчетный период определенного времени, связанный со сменой главного бухгалтера или различных кадровых перестановок в отделах.

В рекомендации эксперта-аудитора обычно содержится ряд пояснений к анализу финансовой деятельности заказчика. По любым итогам проверки, аудитор должен выдать заказчику-клиенту документы, с подробным отчетом о проделанной работе и заключение, в котором дано определение о правильности бухгалтерской отчетности.

В последнее время услуги аудиторских фирм получают широкое использование. Именно сейчас, многие предприятия, даже те, для которых ежегодные проверки не обязательны, обращаются по поводу проверок все чаще и чаще. Ответственный подбор аудиторов и цели, поставленные компанией — залог грамотной коммерческой стратегии.

Нарушения и штрафы

Современные аудиторы рекомендуют проводить проверку компании в несколько этапов не одновременно, а разбивать их на весь финансовый год. Это связано с резко увеличенными штрафами и повышением ответственности за недостоверную информацию. Такой аудит поможет снизить различные финансовые и налоговые риски, избежать штрафов и санкций, снизить вероятность представления искаженной отчетности и другие.

К грубейшим нарушениям законодательства относят:

  • занижение налоговых сумм более чем на 10% из-за недостоверных показателей в документах;
  • неверное отражение хотя бы одного показателя в отчетности более чем на 10%;
  • неверное ведение счетов бухгалтерского учета, отличных от регистров;
  • отсутствие у предприятия первичных документов, иной отчетности в течение утвержденного для таких документов сроков хранения.

Срок давности для привлечения к ответственности составляет два года со дня совершения правонарушения, согласно Кодексу об административных правонарушениях.

Планируется появление штрафа за несвоевременное предоставление заключения аудитора в статистику. Штраф за такое правонарушение планируется в следующих размерах:

  • для индивидуальных предпринимателей – от 25 тыс. рублей до 40 тыс. рублей;
  • для руководителей – от 50 до 100 тыс. рублей;
  • для предприятий – от 100 до 200 тыс. рублей.

Как правило, обязательный вид аудита планируют в организации до проведения общего годового собрания акционеров.

В заключении хотелось бы обобщить информацию по обязательному аудиту, а именно, сказать о том, что проведение такого аудита требует от руководства максимально четкого выполнения всех рекомендаций и правил, отраженных в законодательстве РФ, начиная от правильного выбора аудитора, заканчивая верным сроком сдачи готового аудиторского заключения в статистику.

То, что почти на поверхности

Прежде всего, ведомство напомнило о своих прежних изысканиях на тему аудита в условиях пандемии, выходивших в течение года, тем самым подтвердив, что актуальности эти труды не потеряли. В частности, из-за дистанционных способов общения возможна нехватка информации об обстоятельствах, искажающих отчетность – в этой связи Минфин намекал на модификацию мнений или даже отказ от аудита. Кроме того, ведомство предлагало образец аудиторского заключения в условиях, когда непрерывность деятельности под сомнением.

В рекомендациях ведомство указало, что для оценки влияния пандемии на отчетность надо понять две вещи:

  • относится ли организация к пострадавшим (видимо, тут должны иметься в виду не только официально пострадавшие);
  • насколько волатильность на рынках капитала, товарных и валютных рынках влияет на финансовое положение и результаты деятельности аудируемого лица.

Следует также обратить внимание на ряд аспектов, список которых привело ведомство, среди которых такие как простои, обесценение, аренда, выходные пособия, неустойки за срыв договоров

Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее – аттестация) – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Обязательные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора:

  1. безупречная репутация (с возможным представлением как минимум двух рекомендаций);
  2. наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании (возможен «вход» в профессию с высшим образованием по любой специальности);
  3. наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет (на момент аттестации практический опыт должен составлять не менее трех лет, из которых 90 недель должны быть в аудите, в том числе 45 недель – в обязательном аудите).

При соблюдении всех требований и прохождении обучения претендент проходит процедуру тестирования (экзамена). Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом (аттестационной комиссией).

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом в объеме 40 часов ежегодно (120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в год). Обучение по программам повышения квалификации осуществляется учебно-методическими центрами или иными лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности (саморегулируемыми аудиторскими объединениями).

Решение об аннулировании квалификационного аттестата принимается судом (по заявлению саморегулируемого аудиторского объединения, членом которого является аудитор) и может быть обжаловано аудитором в течение трех месяцев со дня получения решения.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

  1. установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;
  2. вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;
  3. установлен факт несоблюдения требований ст. 8 «Аудиторская тайна» и ст. 12 «Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов» Закона об аудиторской деятельности;
  4. установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законодательством РФ или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
  5. установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;
  6. установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;
  7. аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации;
  8. аудитор уклоняется от участия в системе внешней проверки качества работы.

Лицо, квалификационный аттестат которого аннулирован (при этом аудитор исключается из Единого реестра аудиторов и аудиторских фирм), по основаниям, предусмотренным п. 1, 3–5, не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата на право осуществления аудиторской деятельности в течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.

Налоговая и административная ответственность за непроведение обязательного аудита

Вас может ввести в заблуждение информация о том, что штрафов за непрохождение обязательного аудита организации не установлено. Этот вопрос стоит пояснить отдельно, так как уверенность в безнаказанности может обойтись компании очень дорого. Уклонение от обязательного аудита – это грубое нарушение требований к бухгалтерской отчетности. Действительно, никакая ответственность за непрохождение аудиторской проверки не прописана в законах. Однако, организацию могут оштрафовать за отсутствие аудиторского заключения (которое, в свою очередь, вы не можете получить без прохождения процедуры) по целому ряду законов. Рассмотрим подробнее какие последствия могут быть, если организация не провела обязательный аудит.  Отсутствие аудиторского заключения у организаций, для которых проверка является обязательной, относится к грубым нарушениям ведения бухгалтерского учета.

Так, за отсутствие обязательного аудиторского заключения руководителя оштрафуют на сумму от 5 тыс. до 10 тыс. рублей, а за повторное возможен штраф 20 тыс. рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Положениями ч. 7 и 8 ст. 14.25 КоАП РФ предусматриваются следующие штрафы/санкции для ответственных должностных лиц за данное нарушение:

  • 5-10 тыс. рублей — при однократном нарушении;
  • 10-50 тыс. рублей или дисквалификация на срок от 1 года до 2-х лет – при повторном нарушении.

Срок давности по этой статье составляет всего 3 месяца. Когда аудиторское заключение не приложено к годовой отчетности, а его наличие обязательно в силу закона, это также подпадает под грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая должна быть проанализирована сторонними аудиторами (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение. Причем – успеть в установленный срок. Иначе штрафные санкции в соответствии со ст. 19.7 КоАП РФ за обязательный аудит следующие:

  • на юридическое лицо – от 3 до 5 тыс. рублей;
  • на бухгалтера – от 300 до 500 рублей.

Пункт 2 статьи 15.23.1 КоАП РФ предусматривает штрафы за непредставление аудиторского заключения по требованию акционера:

  • от 20 тыс. до 30 тыс. рублей на должностных лиц;
  • от 500 тыс. до 700 тыс. рублей на юридических лиц.

Согласно ст. 15.19 КоАП, за нарушение законодательства в части раскрытия информации о деятельности акционерных обществ, размещающих в публикации свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней, полагается штраф от 500 тыс. до 700 тыс. рублей. Банк России в этом случае может применить следующие санкции:

  • наложение административных штрафов от 30 тыс. до 50 тыс. рублей на должностных лиц либо дисквалификацией на срок от 1 года до 2-х лет;
  • штраф на юридических лиц (АО в целом) от 700 тыс. рублей до 1 млн. рублей.

Росстат может взимать штрафы за отсутствие аудиторского заключения:

  • от 300 до 500 рублей на должностных лиц;
  • от 3 тыс. до 5 тыс. рублей на юридических лиц.

Аудиторское заключение также надо предоставлять в статистику. Если этого не сделать, то компанию оштрафуют от 3000 до 5000 руб. Для руководителя санкция ниже – 300 – 500 руб. (ст. 19.7 КоАП). Субъектам малого и среднего предпринимательства, инспекторы могут заменить штраф на предупреждение. Если не опубликовать или не представить акционерам обязательное аудиторское заключение, компанию могут оштрафовать на сумму от 500 000 до 700 000 руб., а руководителя – от 20 000 до 30 000 руб. (ч. 1 ст. 15.19, ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ). Административное законодательство предусматривает возможность привлечения организации к ответственности за несоблюдение правил предоставления информации для ее публикации в электронном реестре.

Что касается налоговой ответственности за непроведение обязательного аудита, отметим, что согласно статье 120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения компания подлежит штрафу в размере 10 тыс. рублей.

Баймуратов Ильгиз Юсупович

Вице-президент международной аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza,

Заместитель генерального директора ООО «ФинЭкспертиза»

Образование

  • Российский Университет Дружбы народов, специальность — экономика;
  • Высшая школа экономики. Специальность — бухгалтерский учет и аудит;
  • Кандидат экономических наук;
  • Квалификационный аттестат аудитора;
  • Сертифицированный общественный бухгалтер США (CPA).

Профессиональный опыт

  • В ФинЭкспертизе – с 2015 года. До этого в течение последних трех лет успешно осуществлял руководство финансовой службой крупнейшего машиностроительного холдинга, принимал активное участие в его формировании с начального этапа как в части привлечения и структурирования внешнего финансирования, проведения сделок, так и в области постановки функций финансового, бухгалтерского, налогового учета, казначейства и контроллинга;
  • Опыт руководства проектами по оказанию аудиторских и сопутствующих услуг для предприятий энергетики, металлургии, машиностроения и нефтегазовой отрасли в компаниях Большой Четверки составляет более 14 лет;
  • Осуществлял сопровождение сделок крупнейших российских производственных холдингов по размещению долговых и долевых ценных бумаг на российском и зарубежных рынках капиталов.

Основные цели и задачи

Это процедура независимой оценки состояния финансов организации. Главной целью проведения аудиторской проверки является выявление ошибок в финансовой отчетности и предоставление менеджеру объективной и точной информации о состоянии документации его компании. Таким образом, процедура направлена на сбор, изучение и анализ всех бизнес-операций, проводимых проверяемым субъектом в течение отчетного периода, с целью их правильности и точности, отраженной в документах.

Основная цели аудиторской проверки – проверить достоверность заявлений, а основным условием его проведения является независимость аудитора. Результат проверки официально регистрируется в установленной форме, которая является компетентным мнением проверяющего о степени точности информации о финансах, содержащейся в отчетах за определенный период, то есть аудиторский отчет.

Задача – проверить утверждения, подтвердить или опровергнуть достоверность, правильность содержащейся в отчетности информации.

Это контроль точности информации в существующих отчетах. Основным условием успеха в проведении такой работы является привлечение независимого специалиста, который может проводить проверки беспристрастно.

Завершение работы аудиторов – это вывод в виде заключения, в котором фиксируется мнение проверяющего органа относительно правильности информации в отчетах компании.

Аудиторский отчет подготовлен в специальной форме и содержит полную информацию о результатах проверки. Исходя из имеющихся данных, легко определить компетенцию бухгалтеров компании и определить попытки обмануть контролирующие структуры. На практике аудит, проводимый независимыми органами, контролирует соблюдение законов и правил, а также отсутствие его нарушений.

Основными задачами аудита в компании являются:

  • проверка и подтверждение правильности информации, отраженной в финансовой отчетности организации;
  • обнаружение нарушений с последующей ссылкой на них (при необходимости их можно устранить);
  • получение точной информации о компании, а также о состоянии учета в ней и в документации.

В каком случае компания попадает под обязательный аудит

Обязательный аудит проводится в отношении организаций, указанных в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в следующих случаях:

  • если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
  • если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • если организация включена в список тех, кому необходимо пройти обязательный аудит (ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 307-ФЗ на 2020 год);
  • если объем выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн рублей;
  • если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
  • в иных случаях, установленных федеральными законами.

Строго говоря, указанный перечень является открытым. Ежегодно Минфин РФ на своем сайте публикует перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий год. Отметим, что ко второму чтению подготовлен проект федерального закона о внесении изменений в Федеральный закон № 307-ФЗ (№ 273179-7). Его рассмотрение планируется на июль 2020 года.

Аудиторские заключения в 2020 году подают в налоговую инспекцию, а не Росстат. Такой порядок утвержден приказом ФНС от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@. При этом компании подают документы в электронном виде. Исключение сделано только для малого бизнеса – он вправе либо отчитаться в электронной форме, либо в бумажном виде.

ФНС России на своем официальном сайте разместила информационную страницу «Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности» (ГИР БО), разъясняющую порядок и сроки сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности с 2020 года.

Напомним, что с января 2020 года обязательный экземпляр годовой отчетности нужно будет предоставлять только в налоговую службу. На нее возложена обязанность по формированию и ведению государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИР БО) (см. Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 444-ФЗ). Как поясняет ФНС России, в Росстат ее больше не нужно будет подавать.

Обязательный экземпляр отчетности подается не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, то аудиторское заключение предоставляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. При обнаружении ошибок, исправленную отчетность нужно подать в течение 10 дней со дня, следующего за днем внесения исправления либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (см. Федеральный закон от 26 июля 2019 г. № 247-ФЗ).

Важно! Для ПАО и ОАО действует единый срок раскрытия бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. То есть опубликовать их для всеобщего сведения надо вместе и одновременно

Информация об итогах обязательного аудита, согласно п. 6 ст. 5 федерального закона «Об аудиторской деятельности» № 307, должна быть опубликована на Федеральном ресурсе — портале, содержащем сведения о юридически значимых фактах различного характера. Сведения в реестр вносят сами субъекты экономической деятельности (предприятия, организации любых организационно-правовых форм, ИП и пр.). Сообщение, публикуемое на Федеральном ресурсе, должно содержать следующие сведения:

  • информацию об аудируемой компании: наименование, ИНН, ОГРН;
  • информацию о том, кто проводит аудит: наименование аудиторской организации или Ф.И.О. аудитора, ИНН, ОГРН (для организации) или СНИЛС (для аудитора);
  • перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводилась проверка, и период, который охватывался проверкой;
  • мнение аудитора о достоверности проверенной им отчетности и фактах, которые могут оказать существенное влияние на правдивость приведенной в ней информации;
  • дату составления аудиторского заключения.

Публикация аудиторского заключения в 2020 году должна быть осуществлена в течение              3 дней с момента завершения аудита (п. 3.1 гл. III порядка, утвержденного приказом Минэкономразвития РФ № 178). Сведения могут быть представлены только в электронном виде (п. 5 ст. 7.1 ФЗ № 129), при этом подлинность каждого передаваемого сообщения удостоверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Что нужно знать ↑

Обязательному аудиту организация подлежит если это:

  • акционерное общество;
  • профессиональный участник рынка ценных бумаг;
  • страховая компания;
  • кредитная организация;
  • негосударственный пенсионный фонд либо его управляющая компания.

Прочие организации, кроме государственных и муниципальных учреждений, обязаны пройти аудит если:

Предоставляется консолидированная Бухгалтерская отчетность
Объем выручки за предшествующий год Превзошел четыреста миллионов рублей
Итог активов баланса к концу предшествующего отчетному года Больше шестидесяти миллионов рублей
Обязательный аудит Является обязанностью на основании федеральных законов

Перечень организаций, для которых обязательный аудит является непреложным требованием, приведен в ч.1 ст.5 ФЗ №307.

Если аудит для организации обязателен вследствие организационно-правовой формы, то прочие показатели значения не имеют. Обязательный аудит ООО проводится в случаях, если превышены установленные суммы выручки и активов.

Определение

Понятие «аудита» применимо к разнообразным видам контроля. Но чаще всего данный термин подразумевает проверку бухгалтерской или финансовой отчетности внешними организациями.

Проверке подлежит соответствие документации действующим нормативам и правилам. В процессе проверки можно выявить свершенные ошибки, исправить неточности, привести в порядок бухгалтерию предприятия и наладить его экономику.

Обязательным аудитом именуется процесс подтверждения годовой финансовой отчетности, проводимый в силу закона в обязательном порядке.

Также обязателен аудит для организаций, организационная форма которых попадает под установленный законом перечень.

Обязательным аудитом можно считать и проверки, назначенные по решению суда, прокуратуры или органов дознания, когда аудит проводится в ходе расследования гражданского или уголовного дела.

За уклонение от обязательной аудиторской проверки предусмотрена серьезная ответственность. Штрафные санкции применяются не только к предприятию, но к его руководителю.

Кроме того, таким образом можно убедиться в правильности составления отчетности и предотвратить возникновение неожиданных штрафов и возросших налогов.

Услуги аудиторов предоставляются на платной основе. Но данные расходы более чем целесообразны, поскольку некоторые ошибки в отчетности могут привести к весьма серьезным потерям.

Какова его роль?

Проведение аудита предполагает не только проверку бухгалтерской деятельности. По итогам проверки можно провести анализ взаимодействия между различными отделами и службами и бухгалтерией.

На основе аудиторских выводов можно оценить эффективность работы предприятия в целом, определить основные риски и устранить значимые изъяны в производственной деятельности.

Положительное аудиторское заключение становится:

Гарантом надежности организации как коммерческого партнера и соблюдения законодательных норм Для контрагентов
Подтверждением факта достоверности прибыли и формировании ее в соответствии с нормами бухучета Для собственников
Доказательством эффективности деятельности, надежности системы внутреннего контроля, правильном формировании активов и пассивов Для исполнительного органа
Свидетельством соблюдения Трудового Кодекса Для сотрудников
Указанием на высокую степень надежности налогового и бухгалтерского учета, низкую вероятность выявления ошибок и доначислений налогов Для налогового органа

Также руководству представляется отчет о проверке с указанием на обнаруженные нарушения либо искажения учета и рекомендациями по их выправлению.

Подача заключения осуществляется в десятидневный срок с момента завершения аудиторской проверки, но не позже тридцать первого декабря следующего за отчетным года.

Правовое регулирование

«Закон об аудите» предусматривает проведение обязательного аудита в случаях, которые перечислены в п.1-5 ч.1 ст.5.

В частности обязательному аудиту подлежит ООО, чьи финансовые показатели превысили установленные нормы. Согласно ч.2 ст.5 «Закона об аудите» обязательная аудиторская проверка проводится ежегодно.

Подавать заключение обязаны все субъекты, подлежащие обязательному аудиту. Сдавать аудиторское заключение в налоговые органы не требуется.

Виды

В зависимости от критерия аудиты имеют разные типы. По критерию объектов аудита выделяются следующие виды:

  • общий;
  • банковский;
  • государственный;
  • биржевой, внебюджетных фондов, страховых организаций.

В отношении проверяемой организации различается внешний и внутренний аудит.

При ответе на вопрос: «Какова основная цель аудиторской проверки?», можно представить следующую классификацию по группам операций, которые он проверяет:

  • экономическая деятельность в целом;
  • финансовые операции в целом или отдельные виды;
  • финансовый отчет;
  • управление предприятием и т. д.

Кроме того, в зависимости от отношения законодательства к аудиту, существуют:

  • обязательная;
  • инициативная проверка.

Первый тип аудита требует более ответственного подхода от аудиторов, чем добровольный. Деятельность аудитора должна основываться на нескольких принципах:

  • аудит проводится в полном объеме по направлениям: хозяйственная деятельность компании, баланс, запасы материальных ценностей, расчеты с бюджетом и учредителями, обязательства компании перед кредиторами;
  • вывод аудитора должен быть абсолютным: предоставленная информация является либо надежной, либо нет;
  • лицо, осуществляющее аудит, следует правилам процедуры, установленным федеральным законом.

Преимуществами обязательной проверки являются:

  • ошибки в бухгалтерском учете незамедлительно исправляются – это минимизирует налоговые и финансовые риски компании;
  • при выявлении нарушений в действиях должностных лиц аудит снижает риск мошеннического поведения персонала;
  • налоговый учет стабилизирован, что позволяет избежать штрафов;
  • весь рабочий процесс приведен в соответствии с требованиями законодательства.

Инициативный аудит является наиболее «молодой» формой: он стал широко распространяться, когда российская экономика начала быструю адаптацию западных технологий к условиям внутреннего рынка.

Инициативный аудит по личному желанию владельцев или управляющих помогает узнать информацию, содержащуюся в отчетах о финансовом состоянии и экономической деятельности предприятия. Такое знание помогает принимать правильные управленческие решения и разрабатывать грамотную стратегию развития компании.

Инициативный аудит организации, как следует из названия, не является обязательным, однако он подчиняется правилам и алгоритмам.

Совет 3: Как проводить внутренний аудит

Внутренний аудит проводят с целью получения правдивой информации о финансовом и материальном состоянии организации. При этом оцениваются методы и процедуры хозяйственной системы на их производительность и эффективность.

Инструкция

  1. Перед тем как проводить внутренний аудит, нужно определиться с целью и задачами, которые вы хотели бы видеть по итогам работы аудиторов. Создание собственного аудита негативно могут принять работники предприятия, что может отрицательно отразится на работе организации. Поэтому необходимо донести до всех служб и отделов предприятия, что аудит призван контролировать не работников, а процесс работы, выявляя недостатки и отклонения в работе, тем самым помогая достичь лучших результатов.
  2. На совете директоров или на собрании учредителей принимается решение о создании внутреннего аудита, такое решение фиксируется в соответствующих документах.
  3. Правила и полномочия внутреннего аудита оформляются письменным документом, который подписывают совет директоров или учредители фирмы.
  4. Перед проведением проверки аудиторы пишут план, в котором прописывается метод проведении процедур и объем работы. План подписывается руководителем организации. При необходимости руководитель дает письменные разъяснения о работе предприятия.
  5. Если при аудите процесса производства или подобной операции нужен специалист со специфическими знаниями, то на такую проверку нанимают профессионала со стороны и подписывают с ним соответствующее соглашение.
  6. После проведения собственного аудита отдел делает отчет, в котором ответственный аудитор выражает мнение обо всех существенных отношениях и дает подробные рекомендации. Выражая мнение, аудитор руководствуется нормами, согласно профессиональному этическому кодексу аудиторов.
  7. Отдел аудиторов должен проводить внутренний аудит по одной поставленной задаче пока не исправятся все ошибки и отклонения.
  8. Помните, что аудитор независим от руководства компании. Только так будет обеспечена достоверность данных, предоставленных в итоговом отчете аудитора.

Махинации

МСА 240 предписывает аудитору определенным образом применять некоторые другие стандарты в условиях недобросовестных действий. Из-за пандемии могли усилиться риски оказания давления – побуждения к различным «хитростям», например, вследствие того, что вознагруждение менеджмента зависит от определенных показателей.

Причем, руководство может быть убеждено, что кое-какие «приёмы» в условиях пандемии даже и не всплывут. Аудитор также должен оценивать сами возможности совершения недобросовестных действий, например, благодаря использованию ИТ-систем, как пишет Минфин, «не по назначению». Аудитору может понадобиться привлечь эксперта, руководителя задания, провести дополнительные процедуры, разделить риски недобросовестных действий на уровне отчетности и на уровне предпосылок, дополнительно протестировать бухгалтерские записи и их корректировки, относящиеся ко всему отчетному периоду (а не только на его конец).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий