«упрощёнка»: освобождение от ндс

Кто может получить освобождение по статье 145

Чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, достаточно выполнить два условия. Во-первых, в течение трех предшествующих освобождению календарных месяцев нельзя торговать только подакцизными товарами. Если же компания продает как подакцизные, так и неподакцизные товары, освобождение получить можно. Но распространяться оно будет только на товары, которые не облагаются акцизами. На это указал Конституционный Суд РФ в Определении от 10 ноября 2002 г. N 313-О.

Второе условие, которое нужно выполнить, чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, — это размер выручки, полученной за три предшествующих последовательных месяца. Выручка без учета НДС не должна превышать 1 000 000 руб. в 2005 г. и 2 000 000 руб., чтобы получить освобождение с января 2006 г. и позже. Иными словами, максимальный среднемесячный размер выручки для получения освобождения составляет:

  • 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. : 3 мес.) — в 2005 г.;
  • 666 666,66 руб. (2 000 000 руб. : 3 мес.) — в 2006 г.

Итак, по количеству ограничений «упрощенка» проигрывает освобождению по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Единственное «но» — это лимиты дохода для упрощенной системы и выручки для освобождения. На первый взгляд по этим показателям упрощенная система доступнее. Однако на деле среднемесячный доход, который рассчитывают при переходе на «упрощенку», может оказаться больше выручки, учитываемой при получении освобождения по ст. 145 Налогового кодекса РФ. И в результате фирма, имеющая право на освобождение, на упрощенную систему перейти не сможет.

Причина в следующем. В 2005 г. в доход, который служит критерием перехода на упрощенную систему, надо включать суммы, облагаемые ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в редакции, которая действует до 1 января 2006 г.). В выручке же, которая учитывается при освобождении от обязанностей плательщика НДС, доходы по «вмененной» деятельности не учитываются. Кроме того, в такую выручку не включают авансы. А в доход, учитываемый при переходе на упрощенную систему, авансы придется включать фирмам, которые исчисляют налог на прибыль кассовым методом.

Пример 1. Один из видов деятельности ООО «Сатурн» облагается единым налогом на вмененный доход. ООО «Сатурн» за 9 месяцев 2005 г. выручило от реализации товаров (работ, услуг) 12 000 000 руб. (в том числе 4 000 000 руб. — доход по деятельности, облагаемой ЕНВД). При этом выручка за июль — сентябрь 2005 г. составила 1 500 000 руб. (в том числе 600 000 руб. — доход по деятельности, облагаемой ЕНВД).

Перейти на упрощенную систему налогообложения ООО «Сатурн» не может, поскольку его доход за 9 месяцев 2005 г. с учетом поступлений по «вмененной» деятельности превышает допустимый лимит (12 000 000 руб. > 11 000 000 руб.).

Однако ООО «Сатурн» вправе не платить НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ. Ведь из выручки, которая учитывается при получении такого освобождения, вычитаются доходы, полученные по деятельности, которая облагается ЕНВД. Результат равен 900 000 руб. (1 500 000 — 600 000). А предельный размер выручки, служащий критерием при получении освобождения, в 2005 г. составляет 1 000 000 руб.

Страховые взносы

ИП независимо от вида деятельности и применяемой системы налогообложения обязаны платить страховые взносы «за себя» в установленном размере.

Налоговый Кодекс в ст. 430 содержит точные суммы:

8 426 руб. – медицинский.

Бизнесу на упрощенке разрешено вычесть эти суммы из доходной части. При ЕНДВ страховые платежи «за себя» вычитаются из налогов в полном объеме.

Для предприятий размер взносов «на травматизм и профзаболевания» не меняется.

Предельные размеры доходной базы для работников:

ИПК остается замороженным – все средства направляются в страховые выплаты. Платежи в ФОМС не зависят от лимита доходов и начисляются по неизменной ставке.

Планируется расширение географии пилотного проекта ФСС в два этапа. Девять новых регионов войдут в него с 1 января, еще девять – с 1 июля. Проект подразумевает прямые выплаты гражданам по социальному страхованию непосредственно из территориального фонда в установленные законом сроки, минуя работодателя.

Отменены льготы по ставкам страховых платежей для ряда образовательных, туристических организаций и предпринимателей.

Льготы по ндс

Хотя НДС не
затрагивает финансовые результаты
работы п/п, тем не менее, предоставляется
п/п льгота, которая значительно превышает
его конкурентоспособность. Эту льготу
п/п может направить либо на снижение
цен на реализацию продукции либо на
увеличение прибыли. От НДС освобождаются
некоторые социально значимые товары.
Их полный перечень дается в НК гл.2
ст.143. Перечень является единым на всей
территории РФ. Изменяться и дополняться
он может только в порядке изменения
налогового законодательства.
Представительные органы регионов могут
вводить дополнительные льготы за счет
той части НДС, которая зачисляется в
бюджет.

Когда утрачивается право на освобождение от уплаты НДС?

Условия для утраты права:

  • Выручка более 2 миллионов рублей.
  • Продавались товары, к-рые являются подакцизными.
  • Не было раздельного учета при продаже товаров, к-рые считаются подакцизными и неподакцизными.

Указанные условия действуют, если они выполнялись в 3-х месяцах, следующих подряд. Например, в августе, сентябре и октябре.

Если организация не подтверждает «освободительное» право по истечении его срока, то даже при невыполнении перечисленных выше условий, дальнейшая деятельность будет осуществляться в обычном порядке. Данное правило смотрите в статье 145 Налогового кодекса, а именно пункте 5.

Нюансы процедуры

При обращении в суд следует учесть некоторые моменты для успешного завершения процесса:

  • Исковое заявление должно быть составлено правильно, иначе истец может проиграть процесс и лишится возможности повторного обращения по этому делу.
  • Если владелец объекта не получил вовремя предоплату за следующий месяц, он может требовать выселения с первого числа нового месяца.
  • Если предоплата внесена арендатором вовремя, выселение возможно только с первого числа неоплаченного месяца.
  • При отказе нанимателя принимать уведомление или претензию, собственник вправе обратиться в суд с иском.
  • Решение может быть вынесено и при отказе ответчика явиться в суд.
  • В случае вынесения решения дела в пользу истца, он вправе требовать от ответчика возмещения судебных издержек.

Это важно знать: Реестр собственников помещений в многоквартирном доме: образец 2020 года

Освобождение нежилого помещения возможно как по взаимному соглашению сторон, так и в судебном порядке. Процедура зависит от:

  1. соблюдения условий договора аренды;
  2. внешних факторов;
  3. отношений между сторонами;
  4. принятых действий.

При правильно собранной доказательной базе судебные органы обычно принимают сторону арендодателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Новые налоги с 1 января 2020 года

Государственная дума приняла множество корректирующих поправок в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в действие 1 января 2020 года. Подробный перечень содержит федеральный закон N 325-ФЗ, одобренный депутатами 29 сентября 2020 года.

Для физических лиц

К налогоплательщикам относятся дееспособные граждане и резиденты России, получающие здесь доходы иили имеющие имущество. Основные категории – наемные работники, индивидуальные предприниматели, самозанятые, пенсионеры, неработающие.

Граждане РФ обязаны платить 3 вида налогов, которые идут в бюджет разного уровня:

  • Федеральный – остается НДФЛ со ставкой в 13%. Средства удерживает работодатель с зарплаты.
  • Транспортный перечисляется в региональный бюджет. Начисляют его фискальные органы. Обязанность физических лиц – осуществить оплату до 1 декабря года, следующего за отчетным. О наличии транспортных средств налоговую службу информирует ГИБДД.
  • Платеж на имущество физических лиц ( в том числе на землю и недвижимость) идет в казну местных бюджетов.

Это важно знать: Сроки оплаты НДС в 2020 году для юридических лиц: порядок уплаты, пример

Расширяется территориальный охват налогообложения самозанятых. Опыт четырех регионов признан успешным. В планах правительства распространить его на всю страну.

Для организаций и юридических лиц

Последние новости касаются не столько налоговиков, сколько бухгалтерской отчетности. Изменения налогового законодательства с 2020 года нацелены не только на усиление контроля, но и на перевод документооборота в цифровой режим.

Банковский кредитный эксперт

Товары для дипломатических представительств и припасы

Товары, предназначенные для официального пользования дипломатических представительств согласно 36 главы Таможенного кодекса Евразийского таможенного союза подвержены помещению под специальную таможенную процедуру, не предполагающую уплату НДС.

К ним относятся:

  1. товары, предназначенные для функционирования дипломатических и консульских представительств;
  2. предназначенные для пользования дип. представительств и консульских учреждений, за исключением учреждений, которые возглавляют почетные консульские лица;
  3. товары с государственной символикой, используемые для нужд дипломатических сношений;
  4. товары, предназначенные для пользования лицами, представляющими государство при официальных дипломатических международных организациях.

Припасы

Если речь идет о вывозе припасов, то необходимо предоставить документы товаросопровождения, содержащие информацию относительно количества припасов, факта вывоза посредством морского или воздушного сообщения либо сообщения река — море.

IV. Функции

  1. Приемка готовой продукции, рассортировка, комплектация.
  2. Организация рационального хранения, внутренней транспортировки, упаковки и подготовки продукции к отправке потребителям.
  3. Определение потребности в транспортных средствах, механизированных погрузочных средствах, таре и рабочей силе для отгрузки продукции.
  4. Согласование планов и условий поставок продукции с основного производства и по договорам со сторонними организациями.
  5. Обеспечение сохранности продукции.
  6. Контроль за режимами и способами хранения готовой продукции.
  7. Ведение учета продукции на складе.
  8. Составление карточек, кладовых книг, описей, приходных и расходных накладных, ордеров по учету прихода, расхода, наличия, остатков продукции на складе.
  9. Организация приемки продукции сторонними организациями.
  10. Подготовка справок о состоянии запасов готовой продукции.
  11. Составление документации (актов, сведений, справок, переписки) о порче продукции.
  12. Учет выполнения заказов по отгрузке и разгрузке готовой продукции.
  13. Обеспечение высокого уровня механизации и автоматизации транспортно-складских операций, применения компьютерных систем и нормативных условий организации и охраны труда.
  14. Составление отчетов о загрузке складских площадей.
  15. Координация деятельности по закупке и продаже продукции с наличием свободных складских площадей.
  16. Подготовка отчетов об объемах продукции.
  17. Разработка расценок на хранение продукции со сторонними организациями.
  18. Участие в рассмотрении поступающих на предприятие претензий.

Как получить освобождение?

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме (Утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а также определенные документы (Пункты 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Ситуация на момент подачи
документов на освобождение
Перечень подаваемых документов
Вы находитесь на общем режиме — выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей);
— выписка из книги продаж;
— копия журнала полученных и выставленных
счетов-фактур
Вы переходите на общий режим: Выписка из соответствующей книги учета
доходов и расходов
(или) с УСНО или ЕСХН
(или) с ЕНВД Выписка из бухгалтерского баланса (для
организаций) или из книги учета доходов и
расходов и хозяйственных операций (для
предпринимателей-вмененщиков, которые
ведут учет)

Выписку из баланса нужно сделать на 1-е число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала — за 3 месяца, предшествующие освобождению.
Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Предупреждаем руководителя
Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), и лучше заказным письмом с описью вложения.
Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая — это выходной (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, — 14 мая.
Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Из авторитетных источников
Вихляева Е.Н., Минфин России
«Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льготой».

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая:
— начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени;
— оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций;
— заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 20.04.2011 по делу N А29-5471/2010).
Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывались (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание
Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документов (Постановления ФАС ЗСО от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А42-2169/2010; ФАС ПО от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009), их подача до начала налоговой проверки или неподача вообще (Постановления ФАС УО от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, от 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает иначе (Постановления ФАС ВВО от 09.06.2011 по делу N А29-5506/2010; 18 ААС от 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС от 12.12.2011 по делу N А33-3048/2011). Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельзя (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС.
Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения. При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@).

Внимание! Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно

Обязанности плательщика НДС в период освобождения от его оплаты

На основании применения льготы на общей системе налогообложения лица могут не вносить сбор, не выставлять покупателям счета-фактуры, при этом у них остаются некоторые обязанности.

Эти лица имеют обязательство по внесению данных в книги продаж и покупок, журнал счетов-фактур. Документы по отгрузкам выставляются с соответствующей пометкой. При ввозе товаров сбор уплачивается, а также при выполнении функций агента. Подается декларация по кварталам, когда использовались отчисления. При невыполнении этих требований налоговыми органами могут налагаться санкции в отношении нарушителей.

Когда вводятся новые налоги

С 01 января 2020 года вступают в силу следующие изменения:

  • единый платеж распространится и на погашение НДФЛ;
  • организациям вменяется в обязанность самостоятельно информировать ФНС о наличии у них налогооблагаемого имущества, если нет платежки за отчетный период.

С 1 апреля 2020 года:

  • вступают в силу изменения о порядке принудительного взыскания небольших фискальных долгов – налоговая служба сможет самостоятельно принимать решения в пределах 3 тыс. рублей;
  • фискальным органам разрешается информировать плательщиков о наличии недоимок посредством СМС, на электронную почту;
  • банкам вменяется в обязанность информирование ФНС об использовании гражданами электронных платежных средств;
  • из налоговой тайны исключаются сведения об имуществе, в отношении которого органы ввели ограничения в использовании (информация будет размещена на сайте ФНС).
  • с 1 числа снимается ограничение о взаимозачете взносов по виду;
  • с 29 октября срок на возврат средств будет отсчитываться со дня завершения камеральной проверки (при выявлении нарушений – со дня принятия решения).

С 1 июля 2020 года вступят в силу изменения по земельному налогу:

  • об информировании о целевом использовании сельскохозяйственных земель;
  • о подаче сведений в налоговую о многодетных семьях органами социальной защиты (для использования льгот).

Проверку эксплуатации земли по назначению должны проводить чиновники земнадзора.

Законодательное регулирование

В России установлена система, в соответствии с которой налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные. Так, НДС является косвенным налогом (устанавливается в виде надбавке к цене) и подлежит оплате в федеральный бюджет.

Все вопросы, касающиеся этого налога, рассмотрены в Главе 21 НК РФ, включая и имеющиеся льготы. Законодательством РФ не установлено конкретное определение «налоговой льготы». Как правило, под этим термином подразумевается либо определенная скидка на его оплату, либо возможность вообще не перечислять платежи.

Относительно НДС главной льготой является возможность получить освобождение от его уплаты. В ст. 149 Кодекса перечислены все операции, которые освобождаются от НДС. Этот список считается закрытым и дополнения в него вноситься не могут.

Все так называемые льготы, установленные в этой статье, можно условно разделить на обязательные и добровольные. Так, перечень операций, которые в обязательном порядке считаются льготными, перечислены в п. 1 и п. 2 статьи. Налогоплательщик не вправе отказаться от них. Льготы, о которых речь идет в п. 3, могут применяться на добровольной основе.

Если в ст. 149 речь идет только о конкретных операциях в деятельности налогоплательщика, за которые он может не платить деньги в бюджет, то в ст. 145 Кодекса указаны условия, при выполнении которых организация или индивидуальный предприниматель могут получить право не вносить платежи по НДС в бюджет страны полностью за всю деятельность.

Подлежат ли налогообложению услуги по медосмотрам?

Медицинские осмотры работников проводятся перед поступлением на некоторые виды работ и для предупреждения заболеваний. Например, в организациях, эксплуатирующих транспорт, нужно совершать перед рейсом и после него медосмотр шоферов (ст. 20 закона «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 № 196-ФЗ).

Услуги на медосмотр освобождаются от налогообложения НДС. Однако медицинской организации или частнопрактикующему врачу нужно иметь лицензию (постановление Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).

На предприятии может быть организован медкабинет или здравпункт, где будет работать медперсонал поликлиник или медработники по договорам.

В договоре на оказание медуслуг нужно прописать действия лица, проводящего медосмотр, и основания для отстранения водителей от работы. Данные медосмотра заносят в специальный журнал. В путевом листе допущенного к рейсу шофера ставится штамп: «Допущен». Это является доказательством для ГИБДД, что медосмотр проведен.

Проверку выполнения этих требований может осуществить Ространснадзор или трудовая инспекция. Их невыполнение приведет к штрафам руководителя и самой фирмы (ст. 11.32, ст. 12.31.1, ст. 12.32 КоАП).

Подоходный налог

Для бухгалтеров организаций сдвигается срок подачи отчетности с апреля на март. Объединение отчетности по работникам 2 НДФЛ и 6 НДФЛ отложено до 1 января 2021 года.

Это важно знать: Восстановление НДС при списании материалов в эксплуатацию

Существенные изменения в налоговый кодекс с 1 января 2020 года внесены для нерезидентов России:

  • Снижена ставка налогообложения доходов с 30% до 13%.
  • Сокращен обязательный срок пребывания на территории страны для признания резидентства с 183 до 90 дней в году.

Изменяются условия для обязательной сдачи электронной отчетности для малого бизнеса. С нового года на бумажном носителе разрешено сдавать декларацию 2 и 6 НДФЛ и расчет по страховым платежам, если число работников не превышает 10 человек. Штраф за нарушение предусмотрен пока символический – 200 руб.

С 2021 года правительство планирует отменить ЕНДВ. С 1 января 2020 года вмененка будет упразднена для отдельных видов деятельности. В качестве альтернативы предлагается патент.

Вам может быть интересно

Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Насколько сложно вернуть НДС, и кто может предъявить такое требование в ФНС.

Как оформить декларацию по налогу на прибыль
Бюджет Российской Федерации пополняется главным образом за счет налогов, самым существенным из которых является налог на прибыль. Ежегодно проценты с дохода платят в казну государства компании, находящиеся на общей системе налогообложения. Помимо этого, ежемесячно или раз в квартал они перечисляют авансовые платежи. Отчетом налогоплательщиков перед ФНС служит декларация по налогу на прибыль. Рассмотрим…

Как рассчитать авансовый налог на прибыль
Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением…

Заявление на возврат имущественного вычета
Законодательство РФ дает всем гражданам право получить имущественный вычет от сделок, общая сумма от которых составляет 2 млн руб. максимум. Этот предел является допустимой величиной в 2018 году и может быть изменен в дальнейшем. Налог на доход физлиц 13% возмещается частично или в полном размере. Не все граждане знают о такой привилегии и зачастую оплачивают положенные проценты в государственную казну…

Распределение имущественного вычета в 2020-2021
Резиденты РФ могут снизить сумму налогов при покупке жилых объектов, но при соблюдении конкретных условий. Если брак официально зарегистрирован, то воспользоваться правом на вычет могут оба супруга, но лишь в порядке распределения. Многих людей интересует вопросы: всем ли положен возврат, как его оформить документально и куда обратиться за получением. Именно об этом и пойдет речь в нашей статье. Вычет…

Декларация на имущественный вычет
Согласно НК РФ, налоговый вычет на приобретаемое имущество полагается в случае покупки жилья, долей, земель под ИЖС за наличный расчет и в кредит. Максимальная сумма, с которой можно получить возврат, составляет 2 млн руб. и может распределяться между несколькими объектами, приобретенными после 2014 года. Если недвижимость взята в ипотеку, то максимальная ставка возрастает до 3 млн руб. Чтобы получить…

Как получить освобождение?

Если компания соответствует законодательному критерию выручки, она вправе подать документы в «свою» ИФНС для оформления освобождения. Она может обратиться в фискальный орган начиная с 1 числа каждого месяца, но не позднее 20.

Необходимо предоставить налоговикам следующую документацию:

  • выписку из баланса – по общему правилу предоставляется Форма 2 (она отражает сумму выручки), но налоговики вправе запросить дополнительно Форму 1;
  • выписку книги продаж;
  • копию журнала регистрации счетов-фактур.

Закон освобождает ИП от обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому вместо баланса они представляют в ИФНС копию Книги учета доходов и расходов.

Если налоговики сочтут документы достоверными, они выдадут фирме или ИП освобождение по НДС. Срок действия – 12 месяцев, его нельзя уменьшить по желанию организации.

Чтобы продлить полученное право по истечении года, компания в срок до 20 числа следующего месяца должна представить в ИФНС Форму 2 и выписку из журнала счетов-фактур за все 12 месяцев действия освобождения. Несоблюдение установленных сроков и «забывчивость» влекут утрату льготы.

Если за 12 месяцев действия освобождения нарушаются условия его применения (выручка превышает лимит, фирма начинает торговать подакцизной продукцией), у компании появляется обязанность восстановить НДС за месяц, в котором произошла утрата льготы, и перечислить его в полном объеме в бюджет. В фискальные органы подается надлежащим образом заполненная декларация, отражающая величину восстановленного налога.

Порядок заполнения уведомления для освобождения от НДС

Уведомление необходимо подать по утвержденной форме. Она была введена в оборот в 2002 году приказом ФНС. Порядок заполнения документа следующий:

  1. В шапке документа прописывают наименование ФНС, ФИО ИП или наименование компании, юрадрес налогоплательщика, его реквизиты (ИНН/КПП), контактный телефон.
  2. В основном тексте прописывается ссылка на основания получения льготы (145 ст.НК), наименование ИП или юрлица.
  3. Указывается размер выручки за три календарных месяца: совокупный и помесячный.
  4. Прописывается количество листов в прилагаемых документах: выписки из КУДиР, книги продажи и пр.
  5. Ставятся подписи руководства, бухгалтера и дата составления документа.

Уведомление обязательно составляется в двух экземплярах. Один из них с отметкой налогового инспектора о получении документов и проставленной датой представления нужно сохранить на случай спорных ситуаций (например, если уведомление потеряется в Налоговой).

Само заполнение уведомления не должно составить большого труда для бухгалтеров. Иногда вопросы возникают относительно правил подачи подтверждающих сведений. Так, согласно рекомендациям инспекторов компания должна предоставить копию журнала счетов-фактур.


контрагентов

Но некоторые инспекции допускают передачу им простой выписки из журнала, в которой указаны реквизиты и дата поступления счета-фактуры, сумма покупки/продажи без НДС, величина НДС и общая сумма расходов, доходов с учетом НДС.

Выписка из книги продаж составляется в виде справки. В ней прописываются период выписки, сумма продаж с учетом НДС, сумма самого налога и прибыль, полученная без НДС. Подписывают документ гендиректор и главный бухгалтер.

Если в ходе камеральной проверки инспекторы выявят несоответствия, то они доначислят НДС, а также штрафные санкции за несвоевременное перечисление налога в бюджет.

К подобным нессответствиям относят непредоставление/фальсификацию подтверждающих документов; пропуск сроков подачи уведомления; выявление оснований, которые лишают налогоплательщика права на льготы.

Прочие изменения

Упрощенка без работников с использованием ККТ позволит упразднить Книги учета. Вся отчетность фискальным органам будет поступать в режиме онлайн.

Налоговым агентам разрешено самостоятельно вносить недоуплаченные средства за работника, которые были выявлены в ходе проверок.

Вводятся новые коды по зарплатам и КБК для перечисления штрафов.

Работодателей, которые используют труд самозанятых граждан, обяжут выплачивать НДФЛ и страховые взносы с их зарплаты. Данная мера вводится для предотвращения ухода от фискальных платежей через новую форму официальной занятости граждан.

Подтверждаем освобождение

По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что ваша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.

Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС (подробнее см. далее).

Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца

Условие

Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале — 730 тыс. руб., в марте — 800 тыс. руб., в апреле — 500 тыс. руб.

Решение

Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.

Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.

Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.

Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль — апрель):

730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.

Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.

Одновременно с этим по окончании периода освобождения вам нужно решить, что делать:

(или) продолжить применять освобождение в течение следующих 12 месяцев. В этом случае вместе с указанными выше подтверждающими документами нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;

(или) вернуться к общим правилам уплаты НДС. Тогда в инспекцию нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме.

В ИФНС России N 24 по г. Москве

от Общества с ограниченной

ответственностью «Волна»

ИНН 7702111222, КПП 770201001,

ОГРН 1037739000111

Адрес: 115552, г. Москва,

Каширское шоссе, д. 15

Тел. 345-67-89

Уведомление

об отказе от освобождения от исполнения обязанностей

налогоплательщика по НДС

В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью «Волна» отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.

Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью «Волна» от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.

Печать Рыбаков

Генеральный директор ООО ——- А.В. Рыбаков «11» января 2010 г.

«Волна»

Примечание

При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также подайте в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие вашей выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.

Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит вам НДС за весь период применения льготы. Свою правоту придется доказывать в суде, который, вероятнее всего, вас поддержит.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий