Как считать страховые взносы по сниженной ставке 15% с апреля 2020 года

Счета учета

Для детализации данных по каждому виду страхового обеспечения в плане счетов предусмотрены специальные субсчета:

69.1 — для отражения операций по социальному обеспечению граждан (ВНиМ и НС и ПЗ).

ВАЖНО!

Необходимо предусмотреть дополнительную аналитику по субсчету 69.1, например:

  • 69.1/1 — начисления в пользу ВНиМ;
  • 69.1/2 — данные о платежах в ФСС в пользу страхования от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • 69.2 — для начисления СВ в части ОПС;
  • 69.3 — информация о начисленных СВ по ОМС.

По кредиту данных бухгалтерских счетов отражается начисление СВ, а по дебету — их оплата.

Стоит отметить, что работодатель начисляет СВ только на фонд заработной платы, то есть с суммы налогооблагаемых выплат и вознаграждений за труд. Никаких удержаний из заработка граждан при исчислении СВ не производится.

Напомним, что при создании резерва по отпускам в бюджете необходимо предусмотреть аналогичные отчисления в резервный фонд, проводки и особенности расчета — в статье «Как рассчитать резерв отпусков в 2020 году».

Дополнительные тарифы

Тарифы страховых взносов

Как производить перечисление

Как найти месячный ФОТ?

Чтобы узнать фонд оплаты за месяц, необходимо воспользоваться изменёнными формулами годового:

ФОТм = СЗ*СЧ, где

  • ФОТм — фонд оплаты труда за месяц;
  • СЗ — среднемесячная зарплата;
  • СЧ — среднесписочная численность.

Пример расчёта. Пусть среднемесячная зарплата с надбавками — 354 тыс. руб., вычисления показали, что среднесписочная численность работников — 10 человек.

ФОТм = 354*10 = 3 540 тыс. руб.

ФОТм = (ЗП + НД)*РК/12, где

  • ЗП — зарплата за год;
  • НД — надбавки, доплаты;
  • РК — установленный районный коэффициент.

Пример расчёта. Организация, расположенная в Магаданской области, начислила сотрудникам за год 20 млн руб. заработной платы, надбавки — 4988,3 тыс. руб. Коэффициент для территории — 1,7.

ФОТм = (20 000 + 4988,3)*1,7/12 = 3 540 тыс. руб.

Отчетность по страховым взносам

Недостаточно просто уплачивать страховые взносы за себя или работников, нужно своевременно отчитываться за них перед контролирующими органами. В противном случае грозит штраф. Всю отчётность можно классифицировать и распределить следующим образом.

ФНС

Несмотря на то, что страховые взносы не относятся к налогам, их расчёт придётся предоставлять налоговому инспектору каждый квартал, точнее до конца следующего за кварталом месяца.

Расчёт подаётся по унифицированной форме КНД 1151111. Включает минимум 2 листа, где заполняются данные о налогоплательщике и приводятся расчёты взносов. К бланку прикладывают подтверждающие документы, например, платёжные поручения.

ПФР

Перед ПФР отчитываются только ИП и ООО с работниками, но гораздо чаще — 1 раз месяц, до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Форма С3В-М представляет собой бланк с большой таблицей в нижней части страницы.

Налогоплательщик указывает своё наименование и реквизиты, отчётный период, а главное — перечень работников. В таблице указывают их имена, номера СНИЛС и ИНН. Штраф за непредоставление — 500 рублей.

ФСС

По итогам квартала в Фонд социального страхования сдают отчёт на бланке 4-ФСС. Срок — 20/25 число следующего месяца (для бумажной/для электронной). Это довольно объёмный бланк, в котором нужно указать среднесписочную численность работников, количество инвалидов, расчёты по страхованию от несчастных случаев, зафиксировать случаи травматизма.

Начисление страховых взносов на зарплату

В соответствии со ст. 420 НК РФ подлежат обложению страховыми взносами выплаты, осуществляемые работникам по:

  • трудовому договору и по ГПД
  • договору авторского заказа
  • договору об отчуждении исключительного права

Для ИП, не осуществляющих выплаты физическим лицам, считается МРОТ, установленный на начало расчетного периода, а если величина за расчетный период более 300000 рублей, объект обложения – его доход.

База определяется как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком взносов, за исключением не подлежащих обложению сумм (пособия, компенсации и др.), база рассчитывается по отношению к физическому лицу в отдельности по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы с зарплаты иностранных работников в 2020 году

Чуть более сложным является порядок начисления на выплаты иностранцам страховых взносов

Здесь также важно, гражданином какой страны является работник, а вот время, проведенное в РФ, значения не имеет. Зато нужно учесть документ, на основании которого иностранец находится в России

Для работников из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии установлено общее правило: зарплата, начисленная таким сотрудникам, облагается страховыми взносами в том же порядке, что и зарплата россиян (письма ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/26208@ и от 14.02.17 № БС-4-11/2686). Исключение сделано для высококвалифицированных специалистов из этих стран (см. ниже).

В отношении граждан других государств нужно дополнительно выяснить, какой документ дает им право находиться в РФ. Так, если у работника есть вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то взносы на его зарплату начисляются по тем же правилам, что и на зарплату россиян (письмо Минтруда от 09.02.16 № 17-3/В-48). Точно также нужно поступить и в том случае, если у сотрудника есть удостоверение беженца (письмо Минтруда от 19.12.14 № 17-3/В-620). Что касается лиц, получивших в РФ временное убежище, то с их зарплаты нужно перечислять взносы на «больничные» по льготному тарифу 1,8% (письма Минтруда от 21.04.15 № 17-3/10/В-2795 и от 25.02.15 № 17-3/В-79).

Если же в личном деле работника (кроме граждан Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии или беженцев) есть миграционная карта или данные об открытой визе, то медицинские взносы на выплаты в его пользу не начисляются, а взносы на «больничные» рассчитываются по тарифу 1,8%. Остальные взносы (пенсионные и «на травматизм») нужно перечислить по тем же правилам, что и взносы с выплат работникам – россиянам (подп. 15 п. 1 ст.  и ст.  НК РФ, п. 1 ст. Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 1 ст. Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, п. 1 ст. Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Но и тут есть исключение. Оно касается работников из Китая, которые временно (по визе или миграционной карте) прибыли в РФ. Их зарплата облагается страховыми взносами на «больничные» по ставке 1,8% и взносами «на травматизм» по общему тарифу. Пенсионные и медицинские взносы с зарплаты работников из Китая не уплачиваются на основании международного договора между нашими странами (письмо ФНС от 11.09.19 № БС-4-11/18262@).

Отдельные правила действуют для высококвалифицированных иностранных специалистов. Если такой работник является гражданином Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии и представил миграционную карту, либо документ с отметкой о пересечении границы, то с его зарплаты не нужно платить пенсионные взносы (письма Минфина от 12.07.17 № 03-15-06/44430 и ФНС от 22.11.17 № ГД-4-11/26208@). А выплаты специалистам из других стран, которые находятся в РФ на основании открытой визы или миграционной карты, освобождены от всех взносов, кроме взносов «на травматизм» (подп. 15 п. 1 ст.  НК РФ, ст. Закона № 125-ФЗ, письмо Минфина от 29.01.19 № 03-15-06/5081).

Что же касается тех высококвалифицированных специалистов, которые имеют вид на жительство или паспорт со штампом «Разрешено временное проживание», то их зарплата не облагается только медицинскими взносами. Остальные взносы в этом случае нужно начислять на общих основаниях (письмо Минфина от 15.05.19 № 03-03-06/1/34736). Исключение сделано для проживающих в России граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии. Зарплата таких специалистов облагается страховыми взносами по тем же правилам, что и зарплата «обычных» российских работников (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС).

Для чего нужен анализ ФОТ

Роль правильного расчета и систематического анализа ФОТа сложно переоценить, поскольку этот показатель позволяет выявить недостатки и скорректировать работу предприятия, с анализом затрат в пределах отдельных структурных подразделений и всего предприятия в целом. Оценка фонда помогает своевременно корректировать систему оплаты труда, меняя ставки, расценки, окладные части.

Отчисления во внебюджетные фонды ФСС, ПФР также рассчитываются на основании сведении о величине фонда. Фактическое значение ФОТ представлено не только способом стимулировать работников, но и рационально распределять деньги предприятия.

На величину показателя влияет не только внутренний регламент и сложившаяся система оплаты труда, но и ряд законодательных актов, поэтому информация о ФОТе и его расчет доступны для любого работника предприятия.

ФОТ – величина непостоянная и подлежащая корректировке, исходя из поставленных перед организацией целей. Задача лиц, уполномоченных управлять расходами предприятия с целью повышения коммерческих результатов, следить за динамикой, выявлять отклонения от плановых цифр, принимать решения с учетом выявленных расхождений.

Показатель, анализируемый за определенный период времени, позволяет сопоставить динамику роста ФОТ с увеличением производительности, прибыли компании. Информация дает возможность создавать резервы для различных изменений в отношении оплаты труда и иных сферах, связанных с деятельностью предприятия.

Чтобы было удобнее проводить анализ, иногда фонд делят на постоянные расходы (заработную плату, доплату, отпуск) и переменную часть (оплата труда сдельщиков).

Обычное сравнение показателей прошлого и текущего значения часто бывает недостаточно, как и оценивать соответствие запланированным цифрам. В работе любого предприятия есть особенности, которые влияют на достигаемые результаты. Структурные нюансы также следует учитывать при сопоставлении (смена ассортимента, веса отдельных групп продукции в общих показателях производства, изменение трудоемкости и др.)

Сравнивая изменение ФОТ за рассматриваемый период времени и корректируя условия оплаты труда, важно помнить правило – рост расходов на оплату труда должен всегда превышать увеличенный показатель производительности. 2020 zakon-dostupno.ru

2020 zakon-dostupno.ru

Планирование

Никакие финансовые решения в компании не делаются просто так, особенно когда речь идет о миллионах, каждая организация составляет план, на основе которого будут осуществляться все выплаты работникам.

Любое предприятие также рассчитано на рост, на то, что объем его производительности будет увеличиваться, а если это будет происходить, то и количество работников вырастет, а значит, и сумма ФЗП увеличится. Поэтому в планирование входит и прогнозирование темпов роста, а также оценка возможных сопряженных с этим издержек.

Наиболее продуктивным методом планирования является экстраполяция. Это планирование, которое осуществляется в несколько этапов:

  1. Анализируется размер ФОТ за прошедший год;
  2. Проводятся подсчеты, как сократить эту цифру, если это возможно;
  3. Проводится анализ внешних факторов, которые могут повлиять на размер фонда;
  4. План приносится на рассмотрение начальству, которое утверждает или дорабатывает его.

Конечно, в идеальных условиях заниматься этим должен отдел планирования, но если его нет, то осуществлять расчеты может финансовый отдел или бухгалтерия.

Нужно отметить, что для любого бизнеса ФОТ – это статья расходов

Вот почему важно уделять достаточно внимания ее планированию. Фонд оплаты труда включает в себя отчисления на социальные нужды, а также на выплату зарплат и премий

Не стоит стремиться к излишнему сокращению ФОТ. Потому что отсутствие премий и прочих выплат повлечет за собой низкую мотивацию сотрудников и, как следствие, некачественное исполнение обязанностей. В конечном счете это снижает прибыль предприятия, а также его конкурентоспособность.

Фонд оплаты труда должен соответствовать интересам не только руководителей, но и наемных сотрудников. Качественно выполняя свои обязанности, квалифицированный специалист хочет получать достойное вознаграждение за собственный труд, а также иметь социальные гарантии в виде выплаты больничных, отпускных пособий и т. д.

При нехватке денежных средств рекомендуется планировать финансовую политику предприятия таким образом, чтобы сначала выполнять обязательства перед сотрудниками и только после этого высчитывать прибыль. Однако реалии таковы, что многие руководители в первую очередь заботятся о собственных доходах, позволяя себе задерживать выплату заработной платы сотрудникам.

Изменения в сфере страховых взносов в 2020 году

Глобальные изменения, коснувшиеся страховых взносов, произошли с 2017 года. Именно с указанного времени применяется глава 34 НК РФ, которая введена законом №243-ФЗ от 03.07.2016 года. Согласно нововведению, контроль за начислением и уплатой страховых взносов отдан налоговой инспекции.

Кроме того, с 2020 года введены важные новшества, которые коснулись практически каждого налогоплательщика:

  1. В настоящее время принято решение, что необходимо установить размер постоянного тарифа на уровне 30%. Исходя из этого, взносы на пенсионное обеспечение составляют 22%, на медицинское страхование 5,1% и социальное страхование 2,9%. Такие тарифы утверждены законом №306-ФЗ от 03.08.2020 года.
  2. Существует предельный размер дохода, при достижении которого применяются пониженные ставки взносов. Для пенсионного обеспечения предельная база установлена в размере 1150000 рублей, а по социальному страхованию – 865000 рублей. По достижении этих пределов взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10%, а на материнство перестают перечисляться, то есть применяется ставка 0%
  3. До 2020 года у налогоплательщиков, которые применяли упрощенку, при определенных условиях была возможность сэкономить на взносах. Начиная с 2020 года, большинство из упрощенцев в обязательном порядке перешли на уплату взносов, исчисленных по общему тарифу. До 2024 года могут пользоваться льготными тарифами только некоторые категории налогоплательщиков, например, благотворительные организации, компании, действующие в сфере культуры, искусства, образования, массового спорта и некоторые другие. Льготы сохраняются для IT-организаций и других.
  4. Увеличилась сумма взносов, которую должны перечислить предприниматели за 2020 год. По пенсионному страхованию необходимо оплатить 29354 рубля, а по медицинскому – 6884 рубля. В общей сложности сумма взносов увеличена на 3853 рубля и составила 36238 рублей. Максимальная величина взносов на цели пенсионного обеспечения не может превышать 234832 рубля.

Как осуществляется расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года

Общую информацию о тарифах по взносам на 2020 год ищите в этом материале. Субъектам МСП напоминаем, что с 01.04.2020 ставки взносов для них снижены.

Далее расскажем, как происходит расчет отдельно по каждому виду взносов.

Взносы на ОПС

Расчет по взносам за 2 квартал 2020 года на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по каждому физлицу в общих случаях исходя из ставки 22%. При достижении облагаемых взносами выплат размера 1 292 000 руб. на человека ставка снижается до 10%. Субъекты МСП с 01.04.2020 платят пенсионные взносы по ставке 10% как в пределах, так и сверх предельной базы. Также сниженная ставка может применяться к отдельным категориям плательщиков в зависимости от масштаба и вида их деятельности. 

О тех, кому в 2020 году все разрешено пользоваться льготными тарифами, читайте тут.

Дополнительные страховые тарифы на ОПС должны использовать те плательщики, работники которых имеют право досрочно выйти на пенсию. Обычно такие работники трудятся во вредных или тяжелых условиях труда.

Разъяснения чиновников про доптарифы читайте здесь.

Размер взносов на ОПС определяется умножением ставки взноса на базу — сумму облагаемых выплат в пользу физлица. Расчет осуществляется нарастающим итогом с начала года.

Взносы на ОМС

Расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года на обязательное медстрахование в общем случае нужно производить по ставке 5,1%, а субъектам МСП с 01.04.2020 по ставке 5%.

Кроме этого, Налоговый кодекс предусматривает перечень льготников, которые освобождены от уплаты данных взносов вовсе и которые исчисляют взносы по ставке 0%, т. е. в принципе также не уплачивают их (см. ст. 427 НК РФ).

Проверьте, есть ли у вас право на пониженные тарифы по взносам, с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к удобной таблице льготных ставок.

При исчислении взносов на ОМС — в отличие от взносов на ОПС и ВНиМ — отсутствует предельное значение базы, после которой ставка по взносам уменьшается или становится равной 0. Поэтому рассчитывать взносы на медстрахование необходимо со всех выплат, подлежащих обложению, на протяжении всего календарного года.

Сумма взносов к уплате также определяется путем умножения установленной ставки на базу нарастающим итогом с начала года.

Взносы на ВНиМ

Базовая ставка для расчета данных взносов составляет 2,9%. Предельный размер базы в 2020 году на одного человека, после превышения которого взносы перестают уплачиваться, — 912 000,00 руб. Ставка для субъектов МСП с 01.04.2020 — 0%.

При исчислении взносов на ВНиМ имеются особенности. Так, сумма взносов, рассчитанная с выплат работникам, может быть уменьшена на суммы:

  • больничных по листкам нетрудоспособности (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), начиная с четвертого дня болезни;
  • пособий, выплаченных в связи беременностью сотрудницы и предстоящими родами;
  • разовых пособий женщинам, успевшим встать на учет в ранние сроки беременности;
  • единовременных пособий, выдаваемых при рождении ребенка;
  • ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • социальных пособий на погребение.

Все указанные пособия финансируются за счет средств ФСС.

По взносам на ВНиМ также существуют льготные ставки.

Взносы на НС и ПЗ

Взносы от несчастных случаев — единственные, которые не регулируются Налоговым кодексом. Для них применяются положения закона № 125-ФЗ.

Ставка взносов на НС и ПЗ определяется видом осуществляемой деятельности и присваиваемым классом профессионального риска. Для этого ежегодно страхователи должны подавать в Фонд соцстраха заявление и справку, подтверждающую основной вид деятельности. В 2020 году срок подтвеждения вида деятельности продлен до 12 мая из-за коронавируса.

ВАЖНО! Классов риска насчитывается 32, величина ставки варьируется от 0 до 8,5%. Расчет данных взносов также производится путем умножения ставки на базу

При этом сумма к уплате может быть уменьшена на величину расходов, связанных выплатой работодателем компенсации лицам, получившим травмы на производстве или имеющим профзаболевания

Расчет данных взносов также производится путем умножения ставки на базу. При этом сумма к уплате может быть уменьшена на величину расходов, связанных выплатой работодателем компенсации лицам, получившим травмы на производстве или имеющим профзаболевания.

Перечень выплат, не облагаемых данными взносами, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Размер страховых взносов на 2020 год

Общий размер страховых взносов в 2020 год не изменился и составляет 30% (согласно Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ будет действовать до 2020 года).

Плательщиками производятся отчисления по этим взносам в пределах максимальной величины, устанавливаемой законодательно по ставкам:

Взносы В пределах максимальной величины Сверх максимальной величины
ОПС 22% 10%
ОМС 5.1%
ОСС 2.9% 0%

Предельный размер базы подвергается индексации ежегодно с 1 января каждого соответствующего года исходя из размера средней заработной платы в РФ. Предельный размер базы в 2020 году составляет:

  • для ОПС – 1021 тыс. руб.
  • для ОСС – 815 тыс. руб.

Для ОМС предельной базы не установлено, поэтому независимо от выплат начисляется 5.1%.

Также для каждой организации индивидуально устанавливаются взносы на травматизм зависит от класса профессионального риска. Таких классов 32. Для 1 класса – 0.2%, для 32 класса – 8.5%. Организация может получить скидку по взносам на травматизм в пределах 40% при условии, если в течение 3 лет работает без травм на основании проверки проведенной спецоценки и профосмотров.

Срок и способ сдачи отчетности по страховым взносам

Работодатели представляют в ИФНС ежеквартальный расчет (РСВ) по пенсионным и медицинским взносам, а также по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сдавать этот расчет нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом. Иными словами, расчет в общем случае нужно сдать не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября и 30 января.

Работодатели со среднесписочной численностью персонала 11 человек и более должны сдавать новый расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность составляет 10 человек и менее, отчитаться по взносам можно на бумаге Отметим, что указанный расчет по взносам заполняется в отношении периодов, начиная с первого квартала 2017 года (см. «Каким станет расчет по страховым взносам в 2017 году: новая форма и правила ее заполнения»). За 2016 год и более ранние периоды следует отчитываться по формам РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и по форме 4-ФСС, действующей в данных периодах.

Кроме того, работодатели обязаны отдельно отчитаться перед фондом соцстрахования по взносам «на травматизм» по форме 4-ФСС (с 2017 года данная форма применяется в новой редакции). Способ ее представления влияет на сроки. Так, «на бумаге» следует отчитаться не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (в общем случае это 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января). Если же отчетность представляется в электронном виде, то отчитываться можно не позднее 25 числа (то есть, на пять дней дольше). Новую редакцию формы 4-ФСС следует применять, начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Отчитываться за 2016 год и более ранние периоды необходимо при помощи «прежней» версии 4-ФСС (см. «Фонд социального страхования утвердил новую форму расчета 4-ФСС»).

С 2020 года работодатели должны сдавать  в Пенсионный фонд еще один отчет — по форме СЗВ-ТД. Он введен в связи с появлением электронных трудовых книжек. В 2020 году новую форму следует сдать, если работник устроился в штат, перевелся на другую постоянную работу, подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В каждом из этих случаев срок для сдачи отчета — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если сведения сдаются впервые, одновременно нужно представить сведения о трудовой деятельности у этого же страхователя по состоянию на 1 января 2020 года. Подробнее об этом — в статье «СЗВ‑ТД: введен новый отчет, который страхователи будут сдавать в ПФР с 2020 года».

Заполнить и сдать СЗВ‑ТД через интернет

Сведения на 25 человек и более представляются в Пенсионный фонд в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сведения на меньшее количество застрахованных лиц можно сдать на бумаге.

Если последняя дата предоставления отчетности приходится на выходной или праздник, отчитаться можно в первый, следующий за ней рабочий день, и это не будет просрочкой.

Предприниматели и прочие «индивидуалы» без наемных работников не отчитываются по взносам, уплаченным за себя. Единственное исключение сделано для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они сдают в налоговую инспекцию расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. За 2017 год и более поздние периоды расчет нужно сдать на позднее 30 января года, следующего за истекшим расчетным периодом. Персонифицированную отчетность никто из «индивидуалов» не представляет.

Заключение

Выплата страховых и пенсионных взносов сопряжена не только с постоянными расходами, но и с активной отчётностью. Штраф за непредоставление отчётов почти такой же, как наказание за неуплату. Эти платежи не являются налогами, но отчитываться за них придётся и перед ФНС. За работников платит работодатель, ИП уплачивают взносы самостоятельно.

Читайте далее:

Как рассчитать страховые взносы ИП

Налоги с ФОТ: начисления на оплату труда

Как делать отчисления в пенсионный фонд

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Что такое серая и черная зарплата

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий