Прощение долга между физическими лицами

Исполнение дарителем долга в 2020 году

В 2020 году исполнение за одаряемого долга дарителем перед третьим лицом по дарственной – совершается с учётом норм, перечисленных в 1 пункте 313 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации. При этом, сам кредитор обязан принять такое исполнение долговых обязательств другим лицом, если другое не было указано в содержании договора, который заключался между ним и должником.

Перевод обязательств (то бишь, долга) лицом, которое совершает дарение на себя за изначального должника – сегодня регулируется положениями 391 статьи Гражданского кодекса РФ.

Стоит отметить, что, в большинстве случаев, перечисленных норм недостаточно для проведения безопасной сделки и поэтому мы рекомендуем Вам максимально внимательно отнестись к следующим пунктам. На этапе подготовки к сделке нужно грамотно и правильно (согласно требованиям законодателя) составить сам договор дарения. Кроме того, не забывайте соблюдать ряд условий, установленных в ГК РФ. к примеру, дарение долга может быть совершено исключительно с согласия кредитора (третьего лица) или же сделка может быть признана ничтожной.

Также, сторону-кредитора необходимо убедить в том, что замена должника в случае исполнения дарственной – будет выгодным и, главное, эффективным решением. Из этого следует, что перед осведомлением о сделке кредитора – сторонам дарственной нужно собрать необходимые справки, подтверждающие платежеспособность и надёжность «нового» должника.

Составляя соглашение, необходимо включить в содержание акта все важные сведения, которые имеют отношение к объекту передачи (информацию о сторонах, реквизиты и пр.). Не лишним будет указание в договоре суммы задолженности, а также срока, когда сумма должна была быть погашенной.

Стоит отметить, что основными признаками данной сделки должны выступать:

  • безвозмездность соглашения для дарящей стороны;
  • волеизъявление дарителя освободить должника от долга путём заключения дарственной.

ЭТО НУЖНО ЗНАТЬ КАЖДОМУ:

Расторжение договора дарения — всё об отмене дарственной

Порядок прощения долга

Для того чтобы все было сделано на основании действующих норм права, юридические лица должны иметь представление как происходит сам процесс прощения долга. Рассмотрим этот вопрос в виде пошаговой инструкции.

  1. Для начала необходимо установить реальную сумму долга. Не всегда процесс прощения происходит на всю сумму займа. В некоторых ситуациях, предприятие должник отдает часть долга (выполняет частично обязательства). Поэтому перед началом подписания такого соглашения необходимо четко установить сумму, которую придется прощать.
  2. Далее представители юридических лиц, должны выяснить, не нарушены ли права третьих лиц. Это необходимо для того, чтобы заключенный договор прощения не был отменен через суд, и обе стороны не понесли материальной ответственности.
  3. После того как все формальности соблюдены происходит подписание специального соглашения, в котором и прописывается что одна сторона (кредитор) прощает другой (заемщику) определенную сумму долга. Сразу нужно сказать, что такое соглашение в обязательном порядке должно быть письменным.

Вообще форма такого договора требует отдельного внимания. О первой особенности уже было сказано выше, он должен быть письменный.

Вторая особенность состоит в следующем. Любое соглашение, которое заключается между юридическими лицами должно иметь предмет, сроки и цену. Они должны быть согласованы субъектами хозяйственной деятельности в любом случае.

Под предметом будет подразумеваться установленная денежная сумма, которая будет прощаться. В цене будут указываться безвозмездные действия, то есть совершая прощение, кредитор не получает от этого какой-либо материальной или иной выгоды.

Срок подразумевает момент подписания договора (дату), когда будут поставлены все подписи. Некоторые юристы говорят, что такой договор напоминает сделку по дарению.

Чем может грозить прощение долга, расскажет это видео:

Да, некоторые сходства есть, но дарственная, это такое соглашение, по которому происходит процессы передачи какого-либо имущества в собственность. Прощение долга таких действий не предусматривает

Важно запомнить, что заверять такой договор у нотариуса не нужно

Налоговые последствия

Один из главных вопросов, который всегда интересует, это как поступать с налогами. Он актуален, поскольку государственные органы, которые отвечают за это направление, могут наложить большие штрафные санкции за их неуплату.

Рассмотрим, какие налоги платятся юридическими лицами:

  • налог на добавленную стоимость (НДС), этот сбор должен платиться с денежного оборота, который возникает, когда предприятие реализует какие-либо товары или услуги, и самостоятельно ставит свою наценку;
  • налог на прибыль, он формируется с общих сумм поступления, после чего от них откидываются все затраты (заработная плата, представительские расходы, внереализационные доходы).

Исходя из этого, нужно сразу откинуть НДС, поскольку данный платеж касается только обращения товарно-материальных ценностей и услуг, предоставляемых юридическим лицом. Поэтому НДС ни в коем случае не платится.

Налог на прибыль формируется, в том числе, и из внереализационных доходов. Исходя из различных писем, разъяснений, а также практики судов, дача займа относится именно к непосредственным расходам.

Поэтому если происходит прощение долга, то юридические лица, между которыми возникли такие правоотношения, в обязательном порядке должны включать сумму займа в внереализационные доходы, и платить с него налог на прибыль.

Но есть маленький нюанс, который позволяет некоторым субъектам хозяйственной деятельности вообще ничего не платить.

Если кредитор (субъект хозяйственной деятельности, который дает деньги в займ) имеет дочернее предприятие, и дает такому юридическому лицу средства в долг, при этом владеет долей такого субъекта, превышающей 50% его уставного капитала, то закон говорит о том, что сумма прощенного долга не будет входить во внереализационные доходы. Поэтому никакие налоги в таком случае не платятся.

Пример соглашения о прощении долга.

Важно запомнить, что за сделками, которые происходят между основным и дочерним юридическим лицом всегда стоят на особом контроле у налоговых органов, поэтому соглашения, связанные с дачей займа и прощения его не должны быть фиктивными

Позиции о прощении долга (ст. 415 ГК РФ)

В каком порядке должны совершаться действия в соответствии со ст. 415 ГК РФ

Прощение долга считается состоявшимся, если определен размер прощаемой задолженности, имеющей денежное выражение

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.12.2006 N 11659/06 по делу N А42-422/2005

Как следует из смысла ст. 415 ГК РФ, прощение долга считается состоявшимся при определении предмета сделки, то есть размера прощаемой задолженности, если предмет сделки определяется в денежном выражении.

Как другие нормы права применяются к правоотношениям, регулируемым ст. 415 ГК РФ

Прощение долга признается дарением, только если суд установит намерение кредитора осуществить его в качестве дара

Пункт 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104

Отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если суд установит намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.

Если прощение долга признается дарением, то при его совершении должны быть соблюдены установленные для дарения запреты (в том числе запрет дарения между коммерческими организациями)

Пункт 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104

Если отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются как дарение, то прощение долга должно совершаться с соблюдением запретов, установленных ст. 575 ГК РФ, согласно п. 4 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Условие о скидке с долга перед лицами, на которых распространяется мировое соглашение по делу о банкротстве, не требует согласия каждого из них

Пункт 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 N 97

Условие о скидке с долга в отношении всех лиц, на которых распространяется мировое соглашение по делу о банкротстве, не требует согласия каждого из них.

Прощение большой части долга организацией, деятельность которой направлена на извлечение прибыли, не относится к сделкам, совершаемым в процессе обычной хозяйственной деятельности, и может быть признано крупной сделкой или сделкой с заинтересованностью

Постановление Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 N 9597/12 по делу N А75-1997/2011

Прощение практически половины долга в рамках заключения в суде мирового соглашения организацией, основным видом деятельности которой является оказание услуг, не относится к сделкам, совершаемым в процессе обычной хозяйственной деятельности, поскольку влечет чрезвычайные и чрезмерные расходы для юридического лица, деятельность которого направлена на извлечение прибыли.

Отказ истца от требований нельзя квалифицировать как прощение долга, если их обоснованность не признана должником (не подтверждена вступившим в силу решением суда)

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.10.2013 N 3710/13 по делу N А55-16697/2012

Отказ истца от части заявленных требований может быть обусловлен не столько прощением долга, сколько оценкой возражений ответчика относительно обоснованности предъявленных требований и судебных перспектив рассмотрения дела в этой части. Такой отказ истца, включенный в мировое соглашение в качестве условия, не может быть квалифицирован как прощение долга кредитором при отсутствии признания этого долга обществом либо подтверждения соответствующей обязанности вступившим в законную силу решением суда.

Долги при дарении в 2020 году

Согласно информации, содержащейся в 572 статье Гражданского кодекса Российской Федерации, под дарением следует понимать прямую передачу права собственности на предмет сделки, в качестве которого в 2020 году могут выступать как движимое и недвижимое имущество, так и имущественные права.

Кроме того, процесс перехода предмета сделки должен следовать установленным законодателем требованиям. Для дарителя это:

  • Совершеннолетие;
  • дееспособность;
  • право собственности на передаваемое в дар имущество.

А, для одаряемого применимы следующие требования:

  • быть совершеннолетним;
  • в случае, если в роли одаряемой стороны выступает недееспособный или несовершеннолетний гражданин – сделка не может быть совершена без согласия законного представителя одаряемого, в роли которого могут выступать родственники или специалисты органов опеки и попечительства.

Если в качестве объекта сделки дарения выступает вещь (например, бытовая техника) – единственным требованием законодателя к данному предмету является его оборотоспособность. Проще говоря, вещь должна быть разрешена для пользования гражданами РФ, а также на ней не должно быть никаких обременений и ограничений (к примеру, арест). Также, в отношении имущественных благ, для совершения дарения дарителю требуется подтвердить своё право собственности, а доля (часть из общего) имущества, в большинстве случаев, не может быть передана в дар без согласия остальных владельцев.

ЭТО НУЖНО ЗНАТЬ КАЖДОМУ:

Стороны договора дарения: права, обязанности, запреты

Касаемо дарения недвижимости, стоит отметить, что каждая такая сделка требует обязательно государственной регистрации в органах Росреестра и предоставления специалистам данного органа пакета необходимых документов. Однако, к большому сожалению, в перечень обязательных бумаг законодателем не включена справка по имеющимся долгам, что нередко становится причиной проблем для одаряемого в будущем. Так, например, в практике юристов сайта «Юридическая помощь» случались случаи, когда лицо, принявшее в дар недвижимость, получает вместе с подарком немалый долг.

Довольно часто, получая в подарок жилое помещение, одаряемый получает и долги по коммуналке. Давайте посмотрим, что по этому поводу нам говорит действующее в Российской Федерации в 2020 году законодательство:

  1. согласно 5 части 153 статьи Жилищного кодекса Российской Федерации, обязанность уплаты долга по коммунальным услугам формируется у владельца жилья лишь в момент формирования права собственности;
  2. исходя из информации, содержащейся во 2 части 223 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации, право собственности на недвижимость формируется только после государственной регистрации в Росреестре.

Таким образом, можно сделать вывод, что одаряемая сторона не обязана по закону оплачивать долги, которые были начислены при бывшем собственнике. В данной ситуации мы рекомендуем сразу же открыть лицевые счета на свои данные. Старые долги коммунальщики должны взыскивать с дарителя, если нужно – в судебном порядке. Проще говоря, задолженность имеется не у недвижимости, а у её настоящего владельца.

При этом, в содержании договора не может быть указано условие, касающееся оплаты долгов по передаваемому по дарственной имуществу, ведь присутствие в соглашении какого-либо условия приводит к нарушению принципа безусловности, что, в свою очередь – приводит к ничтожности договора дарения.

Налоговый учет

Минфин России категоричен: сумма прощенного долга не уменьшает налогооблагаемый доход, поскольку рассматривается как безвозмездная передача (за одним исключением, о котором мы скажем ниже). При этом чиновники не делают никакого различия между «безвозмездным» и «возмездным» прощением долгов. А разница есть.

Долг прощен безвозмездно. Если кредитор, прощая долг, не требует ничего взамен, спорить не приходится. Речь действительно идет о безвозмездной передаче. Следовательно, в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, прощенный долг включить нельзя. Это запрещено п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Долг прощен на возмездной основе. Теперь предположим, что в обмен на прощение долга покупатель принимает на себя какие-либо обязательства. В этом случае применять п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ нельзя. Увы, для чиновников это не очевидно. Поэтому спорить с ними, скорее всего, придется в суде. Доводы можно привести такие.

  1. Как мы уже сказали, Президиум ВАС РФ считает, что по умолчанию прощение долга не является безвозмездной операцией и отнюдь не идентично договору дарения. Обратное может установить только суд. Значит, если кредитор, списывая часть долга, требует от должника каких-либо встречных обязательств, о безвозмездности говорить не приходится.
  2. Подпункт 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ позволяет списывать в уменьшение налогооблагаемого дохода любые обоснованные внереализационные расходы. Таким образом, у кредитора есть все основания учесть списанный долг при расчете налогооблагаемой прибыли, если цель этой операции направлена на последующее получение дохода.

Пример 1. ООО «Сатурн» одолжило ЗАО «Маяк» 200 000 руб. Когда наступил срок возврата займа, ЗАО «Маяк» известило ООО «Сатурн» о том, что из-за финансовых трудностей не может погасить свой долг.

В ответ ООО «Сатурн» предложило ЗАО «Маяк» списать задолженность при условии, что заемщик сдаст кредитору в аренду свой производственный склад. ЗАО «Маяк» с таким предложением согласилось.

В данном случае прощение долга произошло на возмездной основе: должник обязался сдать в аренду свое имущество. Для ООО «Сатурн» эта сделка выгодна, поскольку аренда склада поможет ему расширить свою торговую деятельность. Следовательно, прощенный долг можно признать обоснованным внереализационным расходом и списать в уменьшение налогооблагаемого дохода на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.

Особо о скидках — возмездном прощении долга. В начале этого раздела мы упомянули об одном случае, когда даже чиновники признают прощение долга возмездной сделкой. Это скидки, предоставленные покупателю, который выполнил определенные условия договора.

Но вернемся к скидкам, которые цену товара не снижают и при этом предоставляются в качестве платы за определенные в договоре действия со стороны покупателя. Учитывать такие скидки в составе внереализационных расходов с 1 января 2006 г. позволяет пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Но и тут чиновники вводят ограничения. По мнению Минфина России, организации, выполняющие работы или оказывающие услуги, не вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму скидок (см. Письмо от 2 февраля 2006 г. N 03-03-04/1/70). Чиновники утверждают, что такое право предоставлено только продавцам товаров. На наш взгляд, данная точка зрения абсолютно несостоятельна. Ведь в Налоговом кодексе РФ понятие «продавец» применяется в том числе и к фирмам, которые выполняют работы и оказывают услуги.

Тем не менее скидки, предоставленные в обмен на обязательства со стороны покупателя, — это единственно возможный способ списать прощенный долг в уменьшение налогооблагаемого дохода без конфликта с инспекторами. Поэтому по возможности прощение долга стоит оформить так, чтобы такая операция подпадала под определение, данное в пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. Например, в договоре поставки (или дополнительном соглашении к нему) можно прописать, что покупатель получает скидку за то, что обязуется купить у продавца крупную партию товара. Тогда у инспекторов не будет оснований для того, чтобы признать незаконным включение скидки в состав внереализационных расходов.

Другое дело, что такую схему не удастся применить, если кредитор прощает долг по договору займа. В данном случае апеллировать к пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ не получится. Соответственно, списать такой долг на расходы, не рискуя вступить в спор с инспекторами, будет весьма проблематично.

Налоговый учет прощенных процентов

Что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, то на основании п. 18 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника. Согласно указанной норме в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (не наши случаи).

Причем задолженность в виде процентов не может рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, поэтому отсутствуют основания для применения в отношении них положений НК РФ. То же самое касается возможности применения пп. 3.4 (в прежней редакции) и пп. 3.7.

Озвученного мнения придерживаются не только финансисты (см. также Письмо от 12.09.2017 № 03-03-06/1/58668), но и судьи.

Судебный акт

Выводы судей

Постановление АС ЗСО от 09.08.2016 № Ф04-3262/2016 по делу № А27-12992/2015, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 29.11.2016 № 304-КГ16-15623 Постановление АС ЗСО от 12.05.2017 № Ф04-3262/2016 по делу № А27-12992/2015

Задолженность в виде суммы процентов по займу, списанная путем прощения долга, не может рассматриваться в качестве полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику (проценты начислялись налогоплательщиком, а не передавались учредителем). Следовательно, указанная сумма процентов на основании п. 18 НК РФ подлежит включению в состав внереализационных доходов

Постановление АС ЦО от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314

Начисляя проценты на сумму займа, полученного от компании, имеющей в уставном капитале общества долю в размере, превышающем 50 %, общество не производило фактическую выплату данных сумм участнику. Произведенные начисления процентов были учтены обществом в составе расходов по налогу на прибыль организаций. Прощая обществу задолженность по процентам, в целях применения НК РФ участник обязан был осуществить фактическую передачу обществу денежной суммы в размере прощенной задолженности. Следовательно, общество занизило налоговую базу по налогу на прибыль в результате неправомерного исключения из состава доходов суммы процентов по долговым обязательствам, прощенных обществу кредитором – единственным учредителем компании

* * *

Если доля участия учредителя, предоставившего организации связи заем, составляет более 50 % уставного капитала, то при прощении основного долга по договору займа у организации не возникает налогооблагаемый доход. То же самое касается ситуации, когда принимается решение о внесении вклада в имущество организации путем прощения основного долга по договору займа. Если учредитель обладает долей участия в УК организации, не превышающей 50 %, и не принято решение о внесении вклада, у организации связи возникает налогооблагаемый доход в виде суммы прощенного основного долга. Кроме того, при любом раскладе образуется доход в виде суммы процентов, начисленных по договору займа на момент прощения долга (если уплата таковых также прощается).

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

приказ о списании дебиторской задолженности образецскачать в формате Word.

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

Дальше идет вводная часть приказа. В ней указываются документы, на основании которых принималось решение о списании.

Здесь нужно сделать ссылки на:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
  • Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

  • Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
  • Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
  • Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Прощение долга или дарение?

Прощение долга – одно из предусмотренных Гражданским кодексом оснований прекращения обязательств. Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается путем освобождения кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

При прощении долга существует риск признания совершенных действий дарением, а, как известно, дарение между коммерческими организациями находится под запретом (исключение касается только обычных подарков, стоимость которых не превышает 3 000 руб.). В соответствии с ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно:

  • либо передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу;

  • либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор не признается дарением при наличии встречной передачи вещи, права либо встречного обязательства.

Согласно рекомендации, выработанной Президиумом ВАС, отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 № 104). (Ведь квалифицирующим признаком дарения является его безвозмездность, а гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора – ГК РФ.) Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами. Пример такой взаимосвязи – заимодавец освобождает заемщика от уплаты процентов за пользование денежными средствами и неустойки, возникшей из-за несвоевременного возврата суммы займа, при немедленном возврате заемщиком суммы займа (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 20.12.2005 № 97). Еще один пример – предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга явилось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).

Правило о взаимосвязи не работает для основного и дочернего обществ, так как отсутствие прямого встречного предоставления является особенностью взаимоотношений основного и дочернего обществ, представляющих собой с экономической точки зрения единый хозяйствующий субъект (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 8989/12 по делу № А28-5775/2011-223/12). Поэтому, если юридическое лицо прощает долг по займу (не только проценты, но и сумму основного долга) организации, учредителем которой оно является, данное действие не квалифицируется как дарение.

Правовые и налоговые последствия

Данное решение приводит к изменению налогообложения кредитора. Так, если долг был аннулирован, то у должника появляется экономическая выгода, поскольку прощение задолженности он получает доход, который (в любом виде) должен облагаться 13 %-м налогом. Однако, списывая долги по беспроцентным займам перечислять средства в бюджет, плательщик не должен.

К примеру, гражданин, которому кредитор простил безнадежный долг, должен сам подать налоговую декларацию в ИФНС и оплатить 13 % от списанной суммы. Иначе ему придется оплатить штраф, либо быть привлеченным к уголовному наказанию (согл. ст. 198 УК РФ) – лишению свободы на срок до 3 лет.

Поэтому, договор должен конкретизировать, как именно изменяется налогообложение каждой стороны. Возможно и безвозмездное прощение долга, при котором у должника (юрлица) не возникает обязательств перед кредитором. В таком случае выданные ему ранее средства он получает безвозмездно. По сути, данная сделка считается дарением, что заключать организации (если сумма превышает 3 000 рублей) не вправе.

Имущество, выступающее в качестве задолженности, оценивается налоговиками согласно положению ст. 40 НК. Любое безвозмездно переданное имущество (т.е. без намерений извлечь прибыль) не облагают НДФЛ (ст. 251 НК РФ), если имущество поступило от:

  • учредителя организации, с долей в уставном капитале более 50 %;
  • организации, в уставной капитал которой получатель займа вложил не менее 50 %.

Если заемщику выдали определенное имущество, он получает лишь имущественное право. В спорных ситуациях необходимо доказывать, что в результате списания долга было передано именно имущество, а не право собственности.

В случае же возмездного прощения задолженности, кредитор сохраняет за собой право вернуть часть долга в досудебном и судебном порядке. Но, поскольку данная процедура не регламентирована в отечественном законодательстве, налоговая служба может усомниться в чистоте сделки. Раз часть долга будет возвращена, ее нужно включить в документацию о доходах кредитора (согл. п. 18 ст. 250 НК).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий