Статья 78. зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Приложение N 9

2. Положения, предусмотренные настоящим Порядком, применяются в отношении иностранной организации, оказывающей физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса и местом реализации которых признается территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), и осуществляющей расчеты непосредственно с указанными физическими лицами, а также иностранной организации — посредника, признаваемой налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 Кодекса (за исключением иностранной организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами через обособленное подразделение, расположенное на территории Российской Федерации), в случае снятия ее с учета в налоговом органе.

2) в поле «фамилия, имя, отчество(2) руководителя организации либо ее представителя» указываются построчно полностью фамилия, имя и отчество (здесь и далее в настоящем Порядке отчество указывается при наличии) руководителя иностранной организации либо представителя иностранной организации, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в Заявлении;

Возврат уплаченных налогов

Теперь давайте рассмотрим работоспособность сайта Возврат уплаченных налогов. На экране три варианта возврата: оплата за ЖКХ, кредиты и покупки в магазинах. Нажимаете на одну из предоставленных форм, и гарантированно сайт обещает выплату. Почти 185 тысяч рублей возврата полагается

При этом неважно сколько лет человек платит налоги или отоваривается в магазинах и не только это!

Данный лохотрон Возврат уплаченных налогов располагается по адресу  awiito.ru. Но только вот мошенники в любую секунду могут изменить адрес сайта. Поэтому запомните все визуально и не давайте себя обманывать. Обязательно посмотрите видео отзыв в конце статьи. Именно там расскажу и покажу ВСЁ как есть на самом деле, не пропустите!

Посадите ребенка за компьютер и покажите ему этот сайт, картина будет та же самая. Хотя дети не оплачивают коммунальные услуги и не платят налоги. Плюс настораживает тот факт, что без всякой проверки сразу же подсчитали такую сумму возврата. И кто Вы там на самом деле, хозяина сайта не волнует.

Для отвода глаз на сайте имеется поле для персональных данных. Если вообще ничего не вводить в это поле, программа все равно пропускает. Хотя если есть желание, можете ввести смешные слова. Это только дубина будет вводить реальные данные в надежде получить халявные деньги.

Обмен налоговыми документами через МФЦ

В Налоговом кодексе появились нормы, регулирующие порядок передачи и получения некоторых налоговых документов через многофункциональные центры представления государственных и муниципальных услуг (МФЦ).
Так, через МФЦ можно будет сдать:

  • заявление о постановке на налоговый учет или о снятии с учета (новая редакция п. 5.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 апреля 2020 года);
  • уведомление о выборе обособленного подразделения для постановки организации на налоговый учет (если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам) (новая редакция п. 5.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 апреля 2020 года);
  • уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (новая редакция п. 5.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 января 2020 года);
  • документ, подтверждающий, что налоговый агент направил иностранному гражданину или лицу без гражданства уведомление о постановке этого лица на налоговый учет (новая редакция п. 5.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 апреля 2020 года);
  • уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет (новая редакция п. 6.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года);
  • уведомление о выбранных объектах налогообложения налогом на доходы физлиц, в отношении которых предоставляется налоговая льгота (новая редакция п. 7 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года).

Датой представления того или иного документа будет считаться день, когда человек принес документ в МФЦ. Этот день зафиксируют в расписке или другой бумаге, подтверждающей факт представления (новый п. 1.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года).
Через МФЦ можно будет получить:

  • налоговые уведомления, если налогоплательщик написал соответствующее заявление (новая редакция п. 4 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года);
  • свидетельство о постановке на налоговый учет физического лица (новая редакция п. 5.1 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 апреля 2020 года);
  • документ о рассмотрении налоговиками сведений (кроме деклараций), представленных физическими лицами в ИФНС через многофункциональный центр. Для получения в МФЦ такого документа необходимо письменное заявление физлица (новая редакция п. 8 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года);
  • документ, содержащий сведения о физическом лице, которые составляют налоговую тайну. Для получения в МФЦ такого документа необходимо письменное согласие физлица (новая редакция п. 8 ст.  НК РФ; вступает в силу 29 октября 2019 года).

Датой получения любого из перечисленных документов в МФЦ будет считаться день, следующий за днем, когда этот документ поступил из налоговой инспекции в многофункциональный центр (новая редакция п. 4 ст.  НК РФ; вступает в силу с 29 октября 2019 года).
Также в первой части НК РФ появится положение, согласно которому физические лица смогут сдавать через многофункциональный центр «бумажные» декларации по НДФЛ. По просьбе налогоплательщика сотрудник МФЦ проставит на копии декларации отметку о принятии и дату приему. Днем представления декларации будет считаться день, когда ее принял МФЦ (новая редакция п. 4 ст.  НК РФ; вступает в силу с 1 января 2020 года).

Дополнительные комментарии

С 2017 года действуют поправки в 78-ой статье Налогового кодекса, в соответствии с которыми и нужно применять статью.

Некоторые пункты статьи требуют комментариев:

Срок для подачи заявления — 3 года с даты уплаты лишней суммы. А если сумма уплачивалась по частям — несколькими платежными поручениями? Есть 2 мнения:
  • Срок отсчитывается отдельно по каждому поручению. Такова позиция ФАС Московского округа и решение Президиума ВАС России, и аргументируют они решение тем, что поручения имеют разные сроки, поэтому срок истекает от даты каждого отдельного платежа.
  • Срок отсчитывается с даты последнего поручения. Позиция ФАС Поволжского округа. Единогласия в вопросе нет.
Каков срок подачи заявления при переплате авансовых платежей?

Если образовалась излишне уплаченная сумма в результате уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, то отсчет трехлетнего срока начинается с даты представления налоговой декларации за годовой период, но не позже срока для подачи этой отчетности (т. е.

В случае подачи декларации позже срока, за дату отсчета берется последний день для предоставления отчетности). Такой же принцип действует в отношении других налогов и сборов.

В какой срок можно подать судебный иск на возврат или зачет излишне уплаченных сумм? Согласно Гражданскому кодексу России, в течение 3 лет лицо может подать заявление в суд со дня, когда узнало о возникновении переплаты или должно было узнать. Срок из Гражданского кодекса применяется в отношении 78-ой статьи Налогового кодекса.
Какой используется срок, если подать в суд заявление об обжаловании отказа налоговой инспекции вернуть или зачесть излишек уплаченных налогов или прочих платежей или бездействия налоговых сотрудников? Общий срок в 3 года применяется при подаче в суд иска о возврате переплаты или обжаловании отказа налоговой инспекции.
День для предоставления декларации за налоговый период или уплаты налога может считаться днем, когда лицо узнало о нарушении (возникновении излишка)? В этом вопросе есть несколько мнений:
  • день для подачи декларации или чтобы уплатить платеж считается днем, когда лицо должно было узнать о нарушении;
  • день для предоставления отчетности или уплаты платежей не является днем, когда плательщик должен был узнать об излишке, поэтому срок давности не отсчитывается от него.
Может ли быть днем, когда лицо узнало о переплате, быть один из дней выездной проверки? 2 мнения в вопросе:
  • день получения акта выездной налоговой проверки или решения налогового органа является днем, когда лицо узнало о наличии переплаты в бюджет;
  • день получения решения или акта не может быть днем, когда плательщик узнал об излишке.
В день подачи заявления о зачете или возврате излишка налоговой суммы или иных платежей можно ли считать днем отсчета срока для подачи иска в суд? В этом вопросе есть 2 мнения:
  • да, день подачи заявления в налоговые органы можно считать днем для отсчета срока подачи искового заявления в суд;
  • нет, этот день не может быть днем для течения трехлетнего срока.
Дата, указанная в решении налоговой инспекции об отказе в возврате или зачете излишка денежных средств, является днем течения срока для подачи иска в суд? Существует 2 противоположные позиции:
  • да, является;
  • нет, срок не отсчитывается от этой даты.
Осуществление сверки расчетов между налоговой инспекцией и плательщиком влияет на срок давности для подачи искового заявления? Есть 2 противоположных мнения:
  • проведение совместно сверки не влияет на срок — не прерывает и не приостанавливает его, так как эта процедура не означает, что инспекция признала существование излишка;
  • составление акта влияет на срок давности — после каждого подобного акта срок отсчитывается заново.
Решение налоговой инспекции о зачете излишка влияет на срок для подачи иска о возврате суммы переплаты? В этом вопросе 2 мнения судебных органов, и нет официальной позиции органов финансов:
  • да, влияет, с даты решения срок отсчитывается заново;
  • нет, не влияет.

Описание закона по статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации

Избыточно уплаченные в бюджет суммы налогов и других платежей зачитываются в счет предстоящих налогов и сумм либо возвращаются. Зачет или возврат производятся соответственно лишним суммам налогов, сборов, взносов, штрафов и пеней, т.е. если есть излишек НДФЛ, то зачесть или вернуть можно только его.

  • к перечню излишне уплаченных платежей помимо налогов и сборов добавлены страховые взносы;
  • появился пункт 1.1. о том, что излишне уплаченные суммы страховых взносов зачитываются или возвращаются согласно бюджету внебюджетного фонда, в котором они аккумулируются;
  • появился пункт 6.1. о том, что излишне уплаченные страховые взносы в ПФР не возвращаются, если информация о переплате предоставлена плательщиком в составе отчетности в виде сведений персонифицированного учета;
  • правила о возврате и зачете средств стали действовать и в отношении процентов при возмещении НДС;
  • появился абзац о том, что уплата денежных сумм в связи с ущербом, нанесенным России в результате уклонения от уплаты фискальных платежей, не являются излишком и не могут быть ни зачтены, ни возвращены.

Процедура получения суммы переплаты

На изучение всех обстоятельств и вынесение решения по заявлению инспекторам отводится 10 дней, по истечении которых они должны дать ответ на обращение. Итогами проверки заявления работниками налоговой, благоприятными для компании, могут быть:

  • принятие излишков в качестве оплаты по будущим начислениям налога в день вынесения решения;
  • перечисление суммы переплаты в срок не более 1 месяца со дня подачи заявления.

Как всегда, для сроков осуществления каких-либо действий в законодательстве есть исключения из общего порядка. Предположим, что форма обращения на возврат подана одновременно с декларацией по НДФЛ. Десятидневный срок начинает отсчитываться со дня завершения периода контрольных процедур и анализа отчетности (до 3 месяцев) либо ее фактического окончания. Данная точка зрения содержится в письме ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-4-3/18162@.

Органы ФНС могут самостоятельно произвести зачет при выявлении излишне перечисленных сумм налога, при этом за плательщиком сохраняется право подать заявление на возмещение, если его позиция расходится с точкой зрения инспекции. В этом случае закон будет на стороне обращающейся компании. Именно такой позиции придерживались судьи в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.09.2012 по делу № А33-15051/2011.

Как возникает переплата?

Способов возникновения реальной переплаты достаточно много. Это могут быть:

  • превышение общей величины налога, уплачиваемого авансовыми платежами, над его суммой, отраженной в декларации за налоговый период (прибыль, имущество, транспорт, земля, акцизы, УСН);
  • подача декларации к возмещению (НДС);
  • сдача уточненной декларации (расчета) с уменьшением итоговой суммы после оплаты налога по предшествующему варианту отчетности;
  • перерасчет в сторону уменьшения удержанного у физлица НДФЛ;
  • ошибочная уплата большей суммы налога или взноса;
  • перерасчет к уменьшению суммы оплаченных пеней после представления двух уточненок, первая из которых увеличивает, а вторая уменьшает величину начисленного к уплате платежа;
  • решение суда, выводом которого является констатация факта излишней уплаты налоговых платежей;
  • изменения законодательства, в результате которых налог (взнос) начинают считать излишне уплаченным.

В какой срок принимается обращение на возврат?

По общему правилу, согласно п. 7 рассматриваемой статьи, заявление о возмещении налога может быть подано в течение 3 лет со дня перечисления его суммы. Однако существуют ситуации, которые относятся к разряду исключений:

  1. Уплата налога производится частями в течение отчетного периода, и его окончательная сумма будет известна только по завершении выплат. В этом случае датой начала отсчета срока давности становится день сдачи итоговой отчетности. В качестве аргументов можно привести постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 17750/10, информацию ФНС России от 07.09.2015.
  2. Лишние суммы в казначействе появились вследствие перевода денежных средств в несколько этапов по разным расчетным документам. В таком случае возможны два варианта определения разрешенного периода подачи заявления: со дня каждого платежа или с даты самого последнего из них. Обоснованием данных точек зрения служат постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 № 2046/04, ФАС Московского округа от 01.11.2008 № КА-А40/10257-08, постановление ФАС Поволжского округа от 06.10.2009 по делу № А55-16617/2008.
  3. По сумме возврата, если ожидается согласование со стороны инспекции, срок должен отчитываться со дня официального признания ИФНС права на него.

Причины возникновения налоговых переплат

Возникнуть они могут как по вине налогоплательщика, так и по вине налоговой организации. И конечно же, заметить излишнюю сумму могут как налоговая, так и налогоплательщик. Причины:

возникновение ошибок при проведении расчетов;

неточности при исчислении требуемой к уплате суммы;

ошибки в момент перечисления налоговых обязательств плательщика;

при изменении системы налогообложения, поменялись тарифы или законы;

неправомерное взыскание инспекцией в рамках налоговой проверки.

Возможно, вам будет интересно узнать как вернуть процент с процентов по ипотеке. А в этой статье вы узнаете, как вернуть деньги с киви кошелька.

НДФЛ ЗАЯВЛЕНИЯ на ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТОВ

Письмо ФНС N ЕД-4-3/19630@ содержит перечни документов, необходимые для получения: имущественного вычета при приобретении квартиры (на вторичном рынке, по договору долевого участия в строительстве), при приобретении земельного участка с расположенным на нем жилым домом; социального налогового вычета по расходам на обучение, на лечение и приобретение медикаментов.

Для получения социального или имущественного налоговых вычетов в налоговую инспекцию необходимо представить налоговую декларацию форма 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на получение соответствующего вычета.

Сложные моменты в процедуре возмещения НДФЛ

Для сумм НДФЛ, удерживаемых работодателем и предъявляемых к возврату, существуют специфические правила. Все операции в подобных случаях выполняет налоговый агент (работодатель).

Если сотрудник самостоятельно заявляет право на получение вычета в инспекцию по итогам периода, подавая декларацию по форме 3-НДФЛ, то перечисление излишка налога инспекция осуществляет только в некоторых случаях:

  1. Банкротство компании-работодателя.
  2. Работник не писал заявление на социальный вычет работодателю.
  3. Желание использовать имущественный вычет появилось после первого года приобретения жилья.
  4. Необходимо предоставить возврат в связи с расходами на благотворительные цели и дополнительными взносами в ПФ РФ.
  5. Плательщик налога самостоятельно сдает уточненную декларацию о доходах отчетного года.

С 2016 года на основании закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ возврат налога по оплате за обучение и расходам на лечение может предоставлять предприятие-работодатель. Кроме того, нужно учитывать, что максимальный срок принятия решения по возврату будет рассчитываться с момента окончания срока завершения камеральной проверки без учета даты предоставления заявления.

Возврат средств, которые взыскали излишне

Образование переплаты – нередкое явление. Если это произошло, сумму средств вам обязаны вернуть.

До того как 10 дней истекут, специалисты налоговой направляют в адрес Казначейства поручение о возврате налога на основании решения, которое было принято. А Казначейство уже исполнит это решение.

Налогоплательщик обладает правом обращения в судебные органы, чтобы переплату взыскали принудительно. Для этого также установлен трехлетний срок с момента обнаружения переплаты.

Если налоговые органы обнаружили, что взыскали с лица излишнюю сумму, они обязаны его об этом поставить в известность. В этом случае также действует десятидневный срок с момента, когда переплата была зафиксирована.

Когда возврат платежа осуществлялся посредством решения, принятого в суде, на сумму начисляют штрафные проценты.

Пункт 4

Рассматриваемый пункт ст. 78 устанавливает, что для реализации законного права на зачет переплат в счет текущих обязательств налогоплательщик должен направить письменное заявление в налоговую. Данный документ может быть представлен также в электронном виде — при условии, что его можно подписать усиленной квалифицированной ЭЦП, либо через онлайн-кабинет налогоплательщика. Решение о зачтении суммы излишних налогов принимается ФНС не позднее, чем по истечении срока, составляющего 10 дней, после того как ведомство получит соответствующее заявление от гражданина или организации, либо со дня подписания ФНС и плательщиком акта, подтверждающего осуществление совместной сверки уплаты сборов, если таковая проводилась.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Часть вторая НК РФ вступила в силу с 1 января 2001 г. Эта часть устанавливает конкретные взимаемые налоги и сборы, а так же ряд специальных налоговых режимов. Для каждого налога часть вторая НК РФ определяет элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога), в необходимых случаях налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, порядок декларирования налога. Для каждого сбора — плательщиков и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Для каждого специального налогового режима — условия и порядок его применения, особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных частью первой Налогового Кодекса, порядок декларирования налога, уплачиваемого в связи с применением специального налогового режима.

В настоящее время частью второй НК Российской Федерации установлены следующие федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, НДФЛ (введены с 01.01.2001 г.), налог на прибыль, НДПИ (введены с 01.01.2002 г.), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (введены с 01.01.2004 г.), государственная пошлина, вводный налог (введены с 01.01.2005 г.).

Статья 78 НК (налогового кодекса) РФ Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени

11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов. Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса. 12. Утратил силу с 1 января 2004 г.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком. 4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. 5. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам. 6. Налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. 7. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). 8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. 9. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено настоящим Кодексом. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога. 10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Варианты и ограничения возврата суммы излишне уплаченного налога

Закон предоставляет налогоплательщикам право самим решать – вернуть переплату «живыми» деньгами или произвести зачет ее суммы в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога. Однако реализация этого права ограничена наличием недоимки, долга по пени и (или) штрафам за налоговые правонарушения.

Если недоимка и (или) задолженность есть, первично за счет причитающейся к возврату суммы должны быть погашены имеющиеся обязательства и долги. И только в отношении оставшейся после этого суммы, если она, конечно, осталась, налогоплательщик вправе сам решать – подать заявление о возврате или зачете.

Решение о погашении за счет переплаты долга принимается налоговым органом самостоятельно, не требуя какого-либо заявления со стороны налогоплательщика. Но перед этим возможно проведение сверки по расчетам для определения и уточнения всех сумм.

Главное отличие возврата и зачета – получение денег на свой счет (возврат) или их направление в счет предстоящих платежей по налогам (зачет). Нужно учитывать, что при зачете переплату можно направить только в счет платежей по такому же налогу, по которому образовалась переплата.

При возврате переплаты полученные деньги можно расходовать как угодно.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий